Главная - Другое - Журнал регистрации выданных счетов фактур кто обязан вести

Журнал регистрации выданных счетов фактур кто обязан вести

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: особенности заполнения в 2021 году


Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это особенная разновидность бухгалтерской отчетности, которую ведут некоторые предприятия. В ней отражаются сведения обо всех выданных и полученных от контрагентов счетах-фактурах. На данный момент журнал ведут:

  1. предприятия-посредники в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ;
  2. транспортные компании, привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов.
  3. застройщики, работающие с подрядчиками;

Отметим, что ранее журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны были вести все предприятия, работающие с НДС.

Теперь только вышеперечисленные. При этом не важно, на какой они системе налогообложения.

Даже в том случае, если организация применяет УСН, но является посредником, то в 2021 году она обязана заполнять журнал учета. Все компании, которые обязаны вести журнал со счетами-фактурами, обязаны этот журнал сдавать в ИФНС, а конкретно, в территориальное отделение по месту регистрации предприятия.

Журнал необходимо предоставлять один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета. Если крайний срок отправки журнала выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, за 2 квартал 2021 года журнал необходимо сдать 22 июля. Обратите внимание, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур можно вести в бумажном и электронном виде. Однако надо помнить, но в налоговые органы он сдается только в электронной форме!

В 2021 году для ведения данного регистра используется бланк, утвержденный правительством в 2011 году. Унифицированная форма включает в себя «шапку» и два раздела. Обратите внимание, как удобно заполнять журнал непосредственно в программе .

Обращайте внимание на актуальность вашей учетной системы, актуальность форм поддерживается с каждым обновлением, которое доступно при использовании договоров .

  1. наименование организации;
  2. ИНН и КПП организации;
  3. квартал, за который сдается отчетность по счетам-фактурам.

В нем указываются сведения о выданных счетах-фактурах.

Здесь же стоит сказать и о тех, которые корректировались и исправлялись. Причем в хронологическом порядке.
По каждому счету-фактуре в журнал вносятся:

  1. величина НДС;
  2. номер, дата документов;
  3. информация о посреднической деятельности;
  4. стоимость товаров, работ и услуг;
  5. при наличие данные о разнице с документами корректировки.
  6. денежная единица операции;
  7. если есть, то реквизиты исправлений и корректировок;
  8. наименование, ИНН, КПП покупателя;

Каждой операции присваивается соответствующий код.

Эта часть документа заполняется данными о полученных счетах-фактурах. Информация записывается строго по порядку. При этом не важно в каком виде был получен документ, в бумажном или электронном. Обратите внимание, что все сведения вносятся во второй раздел аналогично первому. Журнал ведется исключительно в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры, действуя в интересах третьих лиц.

Журнал ведется исключительно в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры, действуя в интересах третьих лиц. Регистрируются в нем только те счета-фактуры, по которым вы сами НДС не начисляете и не принимаете к вычету. Счета-фактуры на собственное вознаграждение не в журнале учета не указываются.

Если ваше предприятие является плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС, то включите сведения из журнала в разделы 10 и 11 декларации по НДС. Если для заполнения журнала вы пользуетесь программой 1С 8.3, регистры обязательно необходимо распечатать на бумаге с нумерацией и прошивкой.

После завершения квартала, журнал распечатывают, листы пронумеровывают, затем скрепляют толстой нитью, но не степлером.

Если ваша организация использует штемпельные изделия для визирования бумаг, то листы следует проштамповать и заверить подписью ответственного сотрудника. Далее журнал подписывает руководитель предприятия.

Перед тем, как сдавать в налоговую электронный журнал, его требуется подписать с помощью Если в вашей организации еще нет такой подписи, то вы Хранить журналы учета счетов-фактур нужно столько, сколько требует закон – 4 года. Или в течение того срока, который прописан во внутренних нормативно-правовых актах вашей компании. Однако нужно учесть, что этот срок не может быть менее четырех лет.

После истечения срока хранения, бланк можно удалить из компьютера, а бумажную версию уничтожить.

При этом важно соблюсти процедуры, установленные законом.

Если ваша компания должна была представить в налоговую журнал учета счетов-фактур, но не сделала этого, или отправила журнал с нарушениями, то вам может грозить штраф – до 10 000 рублей.

Кроме того, административное наказание может быть наложено на ответственных должностных сотрудников в лице директора и главного бухгалтера. Формируйте декларации в актуальной версии программы .

Сдавайте отчеты мгновенно в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат напрямую из 1С с помощью удобного сервиса .

До конца месяца при покупке сервиса в компании «Первый Бит», вы получаете скидку 50% на базовые версии программ 1С. Подробности у менеджеров . Понравилась статья?

Поделитесь с друзьями! Заказать помощь специалиста 1С Заказать звонок

Инструкция: как вести журнал учета счетов-фактур

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это бухгалтерский регистр, в котором отражаются все выданные и поступившие в организацию счета-фактуры. Некоторые организации обязаны ежеквартально передавать документ контролерам.

2 октября 2021 Автор: Журнал учета выданных счетов-фактур утвержден в 2011 году посредством Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. В него вносятся сведения обо всех выданных и полученных от контрагентов счетах-фактурах учреждения.

До 2015 года его подавали все учреждения, уплачивающие налог на добавленную стоимость. В Налоговом кодексе уточняется, кто и когда сдает журнал учета счетов-фактур в 2021 году.

Налогоплательщики НДС не обязаны вести его, так как все регистрационные данные платежных документов, отражаемые в налоговом регистре, предоставляются в книгах покупок и продаж (п.

3 ст. 169 НК РФ). Сдавать книгу необходимо не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом ().

Если дата выпадает на выходной или нерабочий день, срок переносится на первый рабочий день. Период отчета за 2021 год Срок сдачи 1 квартал 22 апреля 2 квартал 22 июля 3 квартал 21 октября 4 квартал 20 января 2021 года Список тех, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2021 году в территориальные ИФНС, ограничивается посредниками агентов, субагентов, комиссионеров, субкомиссионеров, застройщиков, использующих в процессе работы различных подрядчиков.

Обязаны вести журнал ЖСФ и экспедиторы, которые оказывают услуги, привлекая третьих лиц (ПП РФ № 1137 в ред. от 01.10.2017). Некоторые лица вправе не формировать учетную книгу по счетам-фактур полученных и выставленных счетов при соблюдении следующих условий:

  1. продажа товаров, работ или услуг организациям-нерезидентам РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  2. реализация продукции учреждениям, не являющимся налогоплательщиками НДС, для которых разрешено эти документы не формировать (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  3. включение в состав расходов стоимости приобретенных от своего имени товаров, работ или услуг в соответствии с условиями заключенного соглашения.

Регламент заполнения журнала закреплен в ПП РФ № 1137. Регистр заполняется лицами, обязанными его предоставлять, ежеквартально и подается в ИФНС в период до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ оформляется в электронном виде и после подписания усиленной квалифицированной электронной подписью передается в налоговую инспекцию через специальное программное обеспечение. По желанию организации регистр ведут и в бумажном виде. Все информационные данные, которые вносятся в журнал, должны строго соответствовать сведениям бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и по всем формируемым журналам-ордерам.

В одной из статей мы рассказывали о том, , скачать образцы вы сможете бесплатно.

Форма состоит из вводной таблицы (для внесения организационной информации) и двух частей:

  1. 2-я часть — регистрация полученных счетов-фактур.
  2. 1-я часть — регистрация выданных;

В вводной части указывается полное (краткое) наименование организации, ее ИНН и(или) КПП и отчетный период.

В первом и втором разделах записываются сведения о полученных и выданных платежных документах, в том числе корректировочных и исправленных, в хронологическом порядке. По каждому счету-фактуре вносятся следующие сведения:

  1. данные о посредничестве;
  2. реквизиты (номер, дата документов);
  3. при наличии — разница с корректировкой.
  4. реквизиты исправлений и корректировок (при наличии);
  5. стоимость товаров, работ и услуг и величина НДС;
  6. наименование, ИНН, КПП покупателя;
  7. денежная единица операции;

Каждой операции присваивается код. После завершения отчетного периода — квартала — регистр распечатывается, его подписывает руководитель, а все страницы нумеруются и прошиваются.

Документ хранится не менее четырех лет с момента внесения последней записи.

Об авторе статьи Задорожнева Александра Бухгалтер В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Журнал учета пожарных кранов — это документ, в котором фиксируют сведения о спецсредствах обеспечения безопасности.

Они находятся на балансе организации и нуждаются в постоянном обслуживании. Расскажем, как ведется учет пожарных кранов в предприятии, должен ли быть журнал, фиксирующий их наличие.

27 сентября 2021 Журнал учета бланков строгой отчетности — это книга, в которой регистрируется оформление БСО организации с целью контроля их движения.

Узнайте, как ведется журнал учета бланков строгой отчетности, образец заполнения книги и правила оформления вы найдете в нашей статье. 24 апреля 2021 Журнал учета личных дел — это документ, который фиксирует перечень имеющихся у работодателя личных дел работников. В статье приведен журнал регистрации личных дел работников (образец), скачать который можно бесплатно.

В статье приведен журнал регистрации личных дел работников (образец), скачать который можно бесплатно.

14 сентября 2021 Журнал учета выдачи доверенностей — это регистр, в котором производится регистрация выданных в учреждении доверенностей. 16 сентября 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю ПОДПИСАТЬСЯ

Кто и как должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

  1. 5.
  2. 4.
  3. 2.
  4. 6.
  5. 3.
  6. 10.
  7. 9.
  8. 8.
  9. 7.
  10. 1.

C 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п.

1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).К посредникам также приравниваются:

  1. экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ);
  1. , которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.

Обязанность вести журналы учета не зависит ни от системы налогообложения, которую применяет посредник, ни от того, является ли он плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС.Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.Ситуация: должны ли розничные торговые организации, которые продают товары в качестве комиссионеров (агентов) по посредническим договорам, вести журнал учета счетов-фактурНет, не должны.Во-первых, розничные торговые организации не выставляют счета-фактуры при реализации товаров населению (п.

7 ст. 168 НК РФ). Вместо них покупателям выдаются кассовые чеки или документы строгой отчетности.

К отчетам посредника, которые розничные продавцы составляют для комитентов (принципалов), они прилагают копии либо контрольно-кассовых лент, либо выданных квитанций.

Из-за этих особенностей документооборота у посредника попросту не будет счетов-фактур, которые он мог бы регистрировать в журнале учета.Во-вторых, покупатели, приобретающие товары в розницу, не предъявляют НДС к вычету.

А значит, налоговым инспекциям нет смысла контролировать соответствие между суммами вычетов и суммами, которые комитенты (принципалы) начисляют в бюджет по таким операциям.В-третьих, в пункте 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, который устанавливает обязанности по ведению журнала учета, говорится о посредниках, выставляющих (получающих) именно счета-фактуры, а не какие-либо другие документы. На посредников, которые не оформляют счета-фактуры, положения этого пункта не распространяются.Из сказанного можно сделать вывод: если розничная торговая организация от своего имени продает товары третьих лиц по посредническим договорам, такие операции в журнале учета счетов-фактур регистрировать не требуется. В отношении другой посреднической деятельности от обязанности вести журнал учета счетов-фактур такие организации не освобождаются.Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 января 2015 г.

№ 03-07-11/3488. Для начала разберемся, зачем посредники, застройщики и экспедиторы ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ведь они не платят НДС и не принимают НДС к вычету по этим счетам-фактурам.Посредники ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с одной целью – информировать налоговую инспекцию.

Посредники передают в инспекции журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.

Посредники передают в инспекции журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.Таким образом, посредники должны регистрировать в журнале учета:

  1. счета-фактуры, которые посредники выставляют покупателям от своего имени при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих заказчикам. На основании таких счетов-фактур заказчики должны начислять НДС, а покупатели вправе принимать налог к вычету;
  1. счета-фактуры, которые заказчики выставляют покупателям по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным посредниками;
  1. счета-фактуры, которые продавцы выставляют на имя посредника при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для заказчика. На основании таких счетов-фактур продавцы должны начислять НДС, а заказчики вправе принимать налог к вычету;
  1. счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным у продавцов.

Счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам на сумму своего вознаграждения, в журнале учета регистрировать не нужно (письмо Минфина России от 22 января 2015 г.

№ 03-07-11/1698). Проверить, соответствует ли сумма НДС, начисленного с вознаграждения, сумме НДС, которую заказчик принял к вычету, налоговая инспекция сможет и без журнала. Она проконтролирует это с помощью налоговых деклараций, в которой посредник должен будет отразить сведения из книги продаж, а заказчик – из книги покупок.Такие правила установлены пунктами 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.Полный перечень счетов-фактур, которые посредники должны регистрировать в журнале учета, представлен в . Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период – поквартально.

Вести журнал учета счетов-фактур можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Однако сдавать журнал в инспекцию в качестве налоговой отчетности можно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п.
№ 1137). Однако сдавать журнал в инспекцию в качестве налоговой отчетности можно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п.

5.2 ст. 174 НК РФ). Поэтому посредникам, которые не являются плательщиками НДС и не признаются налоговыми агентами, целесообразно сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате (утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93).Остальные организации (плательщики НДС или налоговые агенты) могут вести журналы учета на бумаге.

Но данные из этих журналов им все равно придется переносить в декларации по НДС, которые можно передавать в инспекции только в электронном виде через спецоператоров (п. 5–5.1 ст. 174 НК РФ). Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

  1. по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83;
  1. по дополнительному перечню, рекомендованному письмом ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.

Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур разъяснен в пунктах 3–12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.В журнале регистрируйте все счета-фактуры: первичные, исправленные, корректировочные. И неважно, бумажные они или электронные. Все нужно регистрировать в хронологическом порядке.В части 1 «Выставленные счета-фактуры»:

  1. по дате выставления электронных счетов-фактур;
  1. по дате составления бумажных счетов-фактур;
  1. по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» регистрируйте счета-фактуры по дате их получения.Это следует из положений пункта 3, подпункта «б» пункта 7 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137 и письма Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.Если регистрируете первичные счета-фактуры (в т.

ч. исправленные), то графы 16–19 частей 1 и 2 журнала учета не заполняйте.Фиксируете корректировочные счета-фактуры (в т. ч. исправленные)? Тогда в графах 8–19 частей 1 и 2 журнала учета укажите уточненные данные.В налоговом периоде может и вовсе не быть выставленных или полученных счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных.

Или же счета-фактуры составили для себя, но покупателю не передавали.

В этих случаях заполните только строки соответствующих частей журнала – наименование налогоплательщика, ИНН/КПП и т.

п. Табличные части журнала оставьте пустыми.Об этом сказано в пунктах 8 и 12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.Лучше разобраться в правилах регистрации полученных и выставленных счетов-фактур посредниками поможет . Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником, который не является плательщиком НДС АО «Альфа» (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября № 12 с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (посредник, не являющийся плательщиком НДС).

Согласно договору «Гермес» продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих «Альфе» на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб.

(в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб.

20 октября «Гермес» заключил договор поставки с АО «Производственная фирма «Мастер»» на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

В этот же день «Гермес» выставил в адрес «Мастера» счет-фактуру от 23 октября № 321 и передал его копию «Альфе».

Этот счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в . В книге продаж этот документ бухгалтер «Гермеса» не регистрировал.

На сумму проданных товаров «Альфа» выставила в адрес «Гермеса» счет-фактуру от 23 октября № 552. Полученный от «Альфы» счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в .

В книге покупок этот документ бухгалтер «Гермеса» не зарегистрировал. Поскольку «Гермес» не является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он не выставляет заказчику счет-фактуру.

Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником – плательщиком НДС АО «Альфа» (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября № 12 с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (посредник, являющийся плательщиком НДС). Согласно договору «Гермес» продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих «Альфе» на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб.

(в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.). 20 октября «Гермес» заключил договор поставки с АО «Производственная фирма «Мастер»» на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

В этот же день «Гермес» выставил в адрес «Мастера» счет-фактуру от 23 октября № 321 и передал его копию «Альфе». Этот счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в . В книге продаж этот документ бухгалтер «Гермеса» не регистрировал.

На сумму проданных товаров «Альфа» выставила в адрес «Гермеса» счет-фактуру от 23 октября № 552. Полученный от «Альфы» счет-фактуру бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в . В книге покупок этот документ бухгалтер «Гермеса» не зарегистрировал.

Поскольку «Гермес» является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 23 октября № 122. Этот документ регистрируется в книге продаж, но в журнале учета счетов-фактур не регистрируется.Ситуация: как регистрировать в журнале учета счетов-фактур счета-фактуры, составленные комиссионерами (агентами), при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени у нескольких продавцов или исполнителей?Если комиссионер (агент) приобретает для комитента (принципала) товары (работы, услуги) у нескольких продавцов или исполнителей, он может объединять данные полученных от них счетов-фактур в сводный счет-фактуру. В такой счет-фактуру можно включать данные счетов-фактур, которые были выставлены посреднику разными продавцами и исполнителями, но в один и тот же день.

Это следует из абзаца 6 подпункта «а» пункта 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В таком же порядке могут составлять сводные счета-фактуры и экспедиторы, приобретающие для клиента услуги у третьих лиц (письма Минфина России от 10 января 2013 г.

№ 03-07-09/01, от 29 декабря 2012 г.

№ 03-07-15/161, ФНС России от 18 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2650). На практике составлять сводные счета-фактуры могут и застройщики, которые передают инвесторам объемы работ, выполненных подрядчиками. Причем в отличие от посредников и экспедиторов застройщики могут объединять в сводных счетах-фактурах счета-фактуры, выставленные подрядчиками в разные периоды.Счета-фактуры, полученные от продавцов (поставщиков, исполнителей), и сводные счета-фактуры, выставленные заказчику, посредник должен зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур.При регистрации сводного счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник указывает:

  1. в графе 1 – порядковый номер записи,
  1. в графе 2 – дату выставления сводного счета-фактуры,
  1. в графе 3 – код вида операции,
  1. в графе 4 – порядковый номер и дату составления сводного счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры,
  1. в графе 8 – наименование заказчика (комитента, принципала),
  1. в графе 9 – ИНН и КПП заказчика (комитента, принципала),
  1. в графе 10 – наименования продавцов (исполнителей), у которых посредник приобрел товары (работы, услуги) для заказчика, через знак «;»,
  1. в графе 11 – ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей).

    Указывайте их через знак «;»,

  1. в графе 12 – номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков, исполнителей),
  1. в графе 14 – стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по сводному счету-фактуре,
  1. в графе 15 – сумму НДС по сводному счету-фактуре.

Это следует из пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.Сами счета-фактуры, полученные от продавцов (исполнителей), посредник (застройщик) регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).Заказчики, которые передают инвестору сводный счет-фактуру, указывают в журнале учета:

  1. код вида операции (графа 3) – «13»;
  1. код вида сделки (графа 12) – «1».

Об этом сказано в письме ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764.Все коды видов сделки приведены в подпункте «м» пункта 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 раздела II приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.Заказчики (комитенты, принципалы), получившие от посредника «сводный» счет-фактуру, регистрируют его в части 2 журнала учета счетов-фактур в общем порядке (подп. «а» п. 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137).Заказчик указывает:

  1. в графе 2 – дату, указанную в сводном счете-фактуре,
  1. в графе 3 – код вида операции,
  1. в графе 4 – дату и номер сводного счета-фактуры,
  1. в графе 8 – наименования продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2 сводного счета-фактуры, через знак «;»,
  1. в графе 9 – ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2б сводного счета-фактуры, через знак «;»,
  1. в графе 14 – общую сумму к оплате с НДС, указанную в графе 9 сводного счета-фактуры,
  1. в графе 15 – общую сумму НДС, указанную в графе 8 сводного счета-фактуры.

Графы 10–12 заполнять не нужно, так как их заполняют только посредники.Это следует из пункта 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Пример составления и регистрации сводного счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур АО «Альфа» (заказчик) привлекает для строительства здания застройщика ООО «Гермес». «Гермес» работает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Альфе».

В I квартале «Гермес» получил счета-фактуры:

  1. от поставщика АО «Производственная фирма «Мастер»» – № 522 от 02.02.2016;
  2. от подрядчика АО «Стройфед» – № 354 от 02.02.2016.

На основании этих счетов-фактур «Гермес» составил и выставил его «Альфе» 20 февраля 2015 года.

Выставленный заказчику сводный счет-фактуру и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Гермес» зарегистрировал в . «Альфа» зарегистрировала полученный сводный счет-фактуру в части 2 .Заверение журналаЗаверить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Если журнал ведется на бумаге, то его должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо.

Кроме этого, журнал надо прошнуровать, а его страницы пронумеровать и скрепить печатью.Журнал ведете в электронном виде? Тогда не забудьте заверить его руководителя организации (уполномоченного им лица), когда будете .Такой порядок предусмотрен пунктом 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137. Плательщики НДС должны отражать сведения, указанные в журнале учета, в разделах 10 и 11 налоговой декларации. Это предусмотрено пунктом 5.1 Налогового кодекса РФ. , должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде.

Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.Электронный формат журнала установлен приказом ФНС России от 4 марта 2015 г.

№ ММВ-7-6/93.Передавать журналы в инспекции следует по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров.

При отправке нужно использовать унифицированный формат, утвержденный приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г.

№ ММВ-7-6/535, и применять опись документов, утвержденную приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465.Об этом сказано в письме ФНС России от 8 апреля 2015 г.

№ ГД-4-3/5880 (документ размещен на в разделе

«Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»

).Ситуация: какая ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур?Штраф в размере 10 000 руб.С 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности.

Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).На основании полученных от посредников журналов учета налоговые инспекции контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.Журналы учета счетов-фактур нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.

5.2 ст. 174 НК РФ). Несоблюдение этого срока проверяющие квалифицируют как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках. То есть как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Для организаций и предпринимателей это значит штраф в размере 10 000 руб.

Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).Организация также обязана хранить и подшивать в хронологическом порядке:

  1. сами счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные). При этом счета-фактуры, выставленные в электронном виде, можно хранить без распечатки (письмо ФНС России от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984);
  1. подтверждения операторов электронного документооборота.

Ситуация: должен ли посредник – неплательщик НДС сдать в инспекцию исправленный журнал учета счетов-фактур?

После сдачи первоначального журнала организация обнаружила в нем ошибки.Обязанность подавать в инспекцию исправленный журнал налоговым законодательством не предусмотрена. Но уточненный журнал лучше все же сдать.Посредники должны представлять в инспекцию журнал с зарегистрированными в нем счетами-фактурами, которые они выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Эти сведения нужны налоговой инспекции для контроля за полнотой уплаты НДС организациями, которые работают через посредников.На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например комитентами, при продаже товаров, тем суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету.

И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.Таким образом, если посредник обнаружил после подачи в инспекцию ошибки в журнале учета счетов-фактур, в него нужно внести исправления и представить в инспекцию исправленный документ. Для исправления аннулируйте неверную запись в журнале, то есть отразите ошибочный счет-фактуру со знаком минус.

В следующей строке журнала отразите верную запись.Такой порядок в устных разъяснениях подтверждают представители ФНС России и Минфина России.Как исправить журналЧтобы исправить ошибку в журнале, аннулируйте ошибочный счет-фактуру. То есть отразите со знаком минус стоимость товаров (работ, услуг) и сумму налога (показатели по графам 14 и 15 журнала). Затем зарегистрируйте правильный счет-фактуру со знаком плюс.Например, посредник покупает товары для заказчика.

Бухгалтер компании посредника обнаружил, что в журнале учета за III квартал указаны неверные реквизиты счета-фактуры, поступившего от продавца товаров.

Указаны следующие реквизиты (неверные): № 1250 от 26 октября 2016 г. А правильные реквизиты счета-фактуры – № 1350 от 26 октября 2016 г. Журнал уже сдан в налоговую инспекцию.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал следующее:

  1. в части 1 журнала аннулировал неверную запись, отразив суммовые показатели со знаком минус. В следующей строке указал те же данные, что и в аннулированной строке, исправив только графу 12. В ней бухгалтер исправил номер счета-фактуры. Стоимостные показатели этой строки бухгалтер указал со знаком плюс;
  1. в части 2 журнала аннулировал неверную запись, отразив суммовые показатели со знаком минус. В следующей строке указал те же данные, что и в аннулированной строке, исправив только графу 4. В ней бухгалтер исправил номер счета-фактуры.

    Стоимостные показатели этой строки бухгалтер указал со знаком плюс.

Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Об изменениях в правилах ведения журнала учета

Важное 28 сентября 2017 г.

13:13 Автор: Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «» 22.08.2017 на портале официального опубликования появилось Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, которым скорректированы правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Постановление № 981 вступает в силу по истечении месяца со дня опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС, иными словами – с октября текущего года. Ознакомиться с основными моментами новых правил вам помогут материалы «Счета-фактуры: новые правила» и «Новые правила заполнения книг покупок и продаж».

Изучим новые правила вместе. Предлагаем начать (в продолжение предыдущей темы) с журнала ведения счетов-фактур и порядка его заполнения (приложение 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). С октября форма журнала учета примет несколько иной вид.

Количество граф, их расположение будут те же, а вот названия некоторых из них меняются.

В частности, графы 10 – 12 части 1 будут именоваться

«Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»

, а графа 12 будет содержать упоминание о корректировочных счетах-фактурах. В журнале также уточнено место для подписи уполномоченного лица, который расписывается в журнале учета счетов-фактур за индивидуального предпринимателя.

В первую очередь обращает на себя внимание то, что теперь правила четко определяют круг лиц, обязанных вести журнал учета.

Как и сейчас, журнал ведется на бумаге или в электронном виде и только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – ТРУИП) от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика (п. 1 правил). Журнал (в перечисленных выше ситуациях) нужно заполнять как налогоплательщикам, в том числе исполняющим обязанности налоговых агентов, так и освобожденным от обязанностей плательщика НДС по исчислению и уплате налога, а также лицам, не являющимся плательщиками НДС.

Для экспедиторов в правила введен «свой» пункт (1.1), уточняющий, при каких обстоятельствах им вменено в обязанности вести журнал:

  1. в случае приобретения ТРУ от своего имени, стоимость которых не включается в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ);
  2. если в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров.
  3. при осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров транспортной экспедиции;

Кстати, о вознаграждении при исполнении посреднических договоров (транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, комиссии (субкомиссии), агенстких (субагентских), предусматривающих реализацию и (или) приобретение ТРУИП от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента)), а точнее сказать, о счетах-фактурах на такие доходы: уточнено, что в журнале они не регистрируются (п. 1.2 Правил ведения журнала учета). Правила дополнены нормой (п. 1.3), определяющей случаи, при которых вести журнал учета не требуется.

Они касаются комиссионеров (агентов):

  1. при реализации ТРУИП неплательщикам НДС или покупателям, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры (при наличии письменного согласия сторон сделки) не составляются ( НК РФ);
  2. при реализации ТРУИП иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ ( НК РФ).

Сюда можно добавить и другой случай (следует из анализа п. 1.1 и 1.3): экспедитор, включающий в расходы стоимость ТРУ, приобретенных от своего имени, также не обязан вести журналы учета счетов-фактур.

Журнал учета заполняется сплошным методом: единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде.

В части 1 («Выставленные счета-фактуры») журнала при этом регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший ; в части 2 («Полученные счета-фактуры») – счета-фактуры, полученные среди прочего после завершения истекшего налогового периода, в котором документ был составлен покупателю, но до установленного срока представления налоговой декларации за этот период (25-е число следующего за кварталом месяца) или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных НК РФ (20-е число следующего за кварталом месяца).

Если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) (далее названную группу лиц будем именовать покупателем) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика (далее – посредник), счет-фактуру в электронном виде, допускается составление посредником такого счета-фактуры на бумажном носителе.

В этот документ переносятся все показатели (без изменений) из составленного в электронном виде счета-фактуры.

Но нужно дополнить реквизиты бумажного счета-фактуры подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае посредник регистрирует только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. Обратите внимание: после выставления посредником счета-фактуры на бумаге перевыставление документа в электронном виде не допускается.

А при возникновении необходимости внести изменения в ранее составленный в электронном виде счет-фактуру (в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру) покупателю направляется на бумаге с реквизитами, исправленными в соответствии с правилами составления счетов-фактур, и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если посредник выставил покупателю, а покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета посредник регистрирует только счет-фактуру с исправленными реквизитами.

Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2 10 11 12 В части 1 журнала в графах 10 – 12 (см. пп. «к» п. 7 правил) посредник отражает сведения:

  1. из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных посредником от поставщика;
  2. из счетов-фактур, составленных при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении ТРУ у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

Графа 11 при этом заполняется не всегда. Так, здесь не отражаются данные по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении ТРУ у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе; по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ; по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В правила вносятся уточнения, как в той или иной ситуации заполнить графы 14 и 15 журнала учета выставленных счетов-фактур (пп.

«о» и «п» п. 7). Ситуация Документ, на основании которого отражаются соответствующие данные Журнал учета выставленных счетов-фактур (фрагмент) Графа 14 «Стоимость ТРУИП по счету-фактуре –­ всего» Графа 15 «В том числе сумма НДС по счету-фактуре» Ввоз товаров на территорию РФ Таможенная декларация* Стоимость товаров, отраженная в учете Сумма НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов таможенной декларации Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов** Налоговая база, указанная в графе 15 заявления Сумма НДС, отраженная в графе 20 заявления Реализация комиссионером (агентом) ТРУИП: – собственных и по договору с одним комитентом (принципалом) Счет-фактура, составленный от имени комиссионера (агента) Стоимость ТРУИП из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры Сумма НДС в отношении ТРУИП, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) – по договору с двумя и более комитентами (принципалами) Стоимость ТРУИП из графы 9 по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) Приобретение посредником*** от своего имени ТРУИП для двух и более покупателей**** Счет-фактура, составленный посредником Стоимость ТРУИП из графы 9 каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому покупателю Сумма НДС из графы 8 каждого счета-фактуры, выставленного поставщиками в доле, предъявленной каждому покупателю * В графе 4 журнала отражается регистрационный номер таможенной декларации. Если таких деклараций несколько – регистрационные номера указываются через разделительный знак (точка с запятой). ** В графе 4 журнала отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (если таких заявлений несколько, соответствующие данные разделяются точкой с запятой).

*** Напомним, речь идет о комиссионерах (агентах), экспедиторах, застройщиках или заказчиках, выполняющих функции застройщика.

**** Под покупателями в данном случае подразумеваются комитенты (принципалы), покупатели (клиенты, инвесторы).

Обратите внимание: аналогичный подход прописан в правилах для заполнения графы 4 «Номер и дата счета-фактуры», а также «стоимостного» блока (граф 14, 15) части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета.

Заострим внимание еще раз на ситуации, когда посредник фиксирует в одном счете-фактуре и свои ТРУИП, и те, что он реализует по договору как посредник (пп.

«о» п. 11 правил). В журнале учета (полученных и выставленных счетов-фактур) следует закреплять только сведения о тех ТРУИП, которые относятся к посреднической деятельности. (До 01.10.2017 было не ясно, как действовать в таких ситуациях.) В правилах появился новый пункт – 7.1, объясняющий, как заполнять графы 10 – 15 в случае приобретения посредником от своего имени ТРУИП у двух и более поставщиков.

При регистрации счета-фактуры в указанных графах отражаются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных поставщиками (в том числе при предоплате предстоящих поставок).

Эти графы 15 части 1 журнала учета по каждому покупателю в сумме должны соответствовать итоговым данным, отраженным в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, составленного посредником. С октября появится четкий алгоритм, как действовать в случае, если нужно внести изменения или исправления в журнал учета счетов-фактур.

Суть сводится к тому, что корректировать журнал нужно в том периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений (п. 12 правил). План действий таков:

  1. в следующей строке нужно записать данные счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с внесенными в него изменениями (с положительными числами).
  2. в новой строке нужно записать данные счета-фактуры (в том числе корректировочного), который нужно исключить из журнала (с отрицательными числами);

Если же в журнале был зарегистрирован лишний счет-фактура, нужно сделать запись об этом счете-фактуре с отрицательными числовыми значениями за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный). В случае если регистрация документа попросту забыта, записи данных по подобному счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.

Обсуждения
Громкая музыка днем у соседей что делать

Оглавление:Что делать, если соседи шумят днемЧто делать, если...

Комментариев  0
Як відновити сторінку вконтакті

Оглавление:Восстановление страницы ВКонтакте после взлома,...

Комментариев  0
Куда подавать на алименты если прописана в пензенской области

Оглавление:Алименты как взыскать в селе Бессоновка в 2021 годуКак...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top