Главная - Другое - Остаток на счете 91

Остаток на счете 91

Остаток на счете 91

Реформация баланса при общей системе налогообложения: основные детали


Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса — это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Операция проводится по состоянию на 31 декабря. Перед тем, как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

  1. наличие всех бухгалтерских документов;
  2. финансовый результат деятельности организации.
  3. закрытие счетов бухгалтерского учета;
  4. отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
  5. проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
  6. начисление всех необходимых налогов;

Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п.

48 ПБУ 4/99):1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

).

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности).
Рассмотрим бухгалтерские проводки:

  1. Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
  2. Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
  3. Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.

Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

  1. по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).
  2. по полной производственной себестоимости;

При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

  1. Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
  2. Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
  3. Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.

При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

  1. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.?

2.

Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.

Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

  1. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
  2. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 — себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.?
  3. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.

3.

Счета, которые формируют финансовый результат — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса. Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.

Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен. Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл.

1).Таблица 1

«Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи»

ОперацияДебетКредит Закрытие субсчета 90.1 «Выручка» 90.1 90.9 Закрытие субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» 90.9 90.2 Закрытие субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» 90.9 90.3 Закрытие субсчета 90.4 «Акцизы» 90.9 90.4 Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»).

В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 2).Таблица 2

«Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

ОперацияДебетКредит Закрытие субсчета 91.1 «Прочие доходы» 91.1 91.9 Закрытие субсчета 91.2 «Себестоимость продаж» 91.9 91.2 В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09.

Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо.

А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса. На этом первый этап реформации баланса завершен.2.

Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»). Счет 99 «Прибыли и убытки» формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:

  1. суммы начисленного условного расхода/дохода по налогу на прибыль и постоянных налоговых активов и обязательств (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 06.04.2015 — затратный метод);
  2. суммы налоговых санкций (в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
  3. прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91);
  4. суммы текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль (если применяется ПБУ 18/02 приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н — балансовый метод). Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н) применяется с 2021 г.

В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:

  1. 90 «Продажи»;
  2. 91 «Прочие доходы и расходы»;
  3. 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Другими словами, остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

  1. Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
  2. Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Соответственно, сальдо счета 99 не имеет (по итогам отчетного года). На этом реформация баланса заканчивается.

Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:

  1. реформация баланса.
  2. амортизация и износ ОС;
  3. закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
  4. расчет налога на прибыль;

Для их выполнения переходим в раздел «Операции» —«Закрытие месяца». Далее устанавливаем месяц — декабрь 2021 года.

  1. Начислена амортизация ОС

По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию». По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

  1. Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и расчет налога на прибыль

Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов 90, 91 и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах.

В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис.

3). Перейдем в раздел: «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ).

Вернемся в раздел: «Операции» — «Закрытие месяца». По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис. 4). По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса» будет пропущена программой).

Таким образом, определен финансовый результат:

  1. по деятельности, связанной с производством и реализацией (счет 90)
  2. по деятельности, не связанной с производством и реализацией (счет 91)

По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа. Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

  • Перейти в раздел: «Операции» — «Справки-расчеты»;
  • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».

Из справки мы видим начисления:

  1. Признание условного расхода по налогу на прибыль.
  2. Налога на прибыль в региональный бюджет.
  3. Налога на прибыль в федеральный бюджет.

По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис.

4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2021 г.: Условный расход по налогу на прибыль равняется:

  1. Прибыль до налогообложения × Ставка налога на прибыль (240 000,00 руб. × 20 % = 48 000,00 руб.)

Округление по счету 68.04.2 до рубля списывается на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками). Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет — 3 %, региональный бюджет — 17 %):

  1. в региональный бюджет: 240 000,00 руб. * 17% = 40 800,00 руб.
  2. в федеральный бюджет: 240 000,00 руб. * 3% = 7 200,00 руб.

Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями.

Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

  • Перейти в раздел: «Операции» — «Справки-расчеты»;
  • По кнопке «Справки-расчеты» в форме обработки «Закрытие месяца».
  1. Реформация баланса

При выполнении данной операции закрываются счета:

  1. 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
  2. 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
  3. 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль».
  4. 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  5. 91.01 «Прочие доходы»;
  6. 91.02 «Прочие расходы»;

Отражается чистая прибыль отчетного года.

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию».

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа. Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов 90 и 91 на счета 90.09 и 91.09. По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно. Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).
Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).

Проводка 7 анализирует сальдо по счетам 99.01.1 и 90.01.2.

Здесь возможны два варианта развития событий:

  1. если сальдо дебетовое, то в дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
  2. если сальдо кредитовое, то формируется проводка в кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» (в данном примере);

Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость». Материалы : Теги:

  1. , бухгалтер-консультант Линии консультации

5850 9750 ₽ –40%

Закрытие счета 91

/ Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: «».

На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы.

На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.Содержание91 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:

  1. по окончании года проводится реформация баланса.
  2. в 1С закрытие автоматизировано;
  3. на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
  4. аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;
  5. разницу между кредитом и дебетом отражают на 91.09;

Аудиоверсия статьи, прослушатьЗакрытие месяца – это, по сути, обнуление остатков на некоторых синтетических счетах. Закон предполагает, что не должно быть сальдо на счетах, отвечающих за сбор затрат, доходов и расходов от основной и прочей деятельности.Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс. Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы».Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:

  1. 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» — по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.
  2. 91.01 «Прочие доходы» — формируется по кредиту.
  3. 91.02 «Прочие расходы» — формируется по дебету.

Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг).

Доходы, которые находят отражение на 91.01:

  1. переоценка активов.
  2. списанная кредиторская задолженность;
  3. полученные после ликвидации основных средств материалы;
  4. излишки, найденные при инвентаризации;
  5. выигранные в суде неустойки и штрафы;
  6. продажа собственных активов;

Соответственно, проводки будут выглядеть так:Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:

  1. комиссия за банковские услуги;
  2. проценты по кредитам и займам, не относящимся к основной деятельности.
  3. начисления в резервы просроченной задолженности и предстоящих отпусков;
  4. неустойки и компенсации по хоздоговорам;
  5. штрафы и пени, полученные от органов контроля;
  6. госпошлины за регистрацию;
  7. уценка активов;

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС Записи для образования расхода:

  1. Дт 91.02 Кт (01, 60, 62, 66, 68, 69, 76).

На конец месяца необходимо проводить закрытие счета 91.

Для этого постоянно используется третий субсчет 91.09, который призван свести обороты на синтетическом уровне к нулю.От автора!

Он показывает промежуточный финансовый результат от оборотов по прочей деятельности компании, показывая прибыть по дебету или убыток по кредиту.После того как положительное или отрицательное сальдо становится известно, совершается проводка:

  1. Дт 99 Кт 91.09 – учтен убыток от деятельности фирмы.
  2. Дт 91.09 Кт 99 «Прибыли и убытки» — отражается прибыль;

Например, ООО «Пузырики» на конец месяца накопило суммы на субсчетах, которые удобнее посмотреть в табличном виде:Таблица 1. Аналитика по субсчетамМеталлолом, полученный от ликвидации ОСНачислен резерв на ПДЗПросроченная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давностиНачислен резерв на отпускаПродана холодильная витрина из собственных ОСПолучен штраф из ИФНСПолучена неустойка по договоруКомиссия за услуги банкаИтак, сальдо на конец месяца составляет:

  1. 91.02 – на сумму 355 000 рублей учтено в составе прочих расходов.
  2. 91.01 – в размере 1 104 400 рублей начислено в прочие доходы;

Таким образом, можно рассчитать сальдо 91.09:

  1. 1 104 400 – 355 000 = 749 400 рублей получена прибыль.

Бухгалтер при закрытии месяца сделает в программе запись:

  1. Дт 91.09 Кт 99 – на сумму 749 400 рублей.

Или можно показать простую двойную запись бухгалтерского учета:Таблица 2.

Остатки в бухучетеОборот по дебетуОборот по кредитуИтого сальдо по счету 91Согласно правилам ведения учета, каждый месяц надо закрывать исключительно синтетический уровень счета, без учета субсчетов. На них весь год копятся аналитические данные:

  1. По видам доходов/расходов.
  2. По подразделениям.
  3. По статьям затрат.

По окончании года бухгалтерия должна провести реформацию баланса. Это означает, что при закрытии 91 счета проводки должны обнулить все аналитические субсчета, которые подлежат такой операции:

  1. Дт 91.01 Кт 91.09 – обнуляется накопленное сальдо по субсчету;
  2. Дт 91.09 Кт 91.2 – закрываются накопленные расходы.

Полученный итог на 91.09 закрывается 99 «Прибыли и убытки» в зависимости от финансового результата работы компании.Автоматизация заключительных операций значительно экономит время при сведении отчетности.

Поэтому в 1С.8 версий 2.0 и 3.0 предусмотрен целый цикл регламентных операций. Проводить их надо постепенно, строго в той последовательности, в которой они задуманы.Важный момент!

Нарушение последовательности регламентных операций приводит к некорректным данным в аналитических отчетах. Надо помнить, что часть операций взаимосвязана.

Нельзя подсчитать прибыль, если не обнулены затратные счета.Регламентные операции расположены в меню «Учет, налоги и отчетность», раздел «Закрытие периода», подраздел «Закрытие месяца». Здесь в третьем этапе можно увидеть «Закрытие 90, 91 счетов».Эта обработка занимается обнулением необходимого счета.

91, так же, как прочие счета, не закрывается в случае наличия ошибок. Незаполненные статьи затрат и другие аналитические субконто могут привести к отклонению проведения операции.

Подробнее о том, как работает операция, можно узнать из видео:Пустые субконто образуют в аналитике отрицательные остатки, которые путают оборотно-сальдовую ведомость, приводя движения в хаос. Поэтому необходимо очень внимательно и вдумчиво заполнять аналитику, заводя первичные операции в программе.В предыдущей статье мы разобрали учет доходов и расходов, получаемых от обычных видов деятельности организации. Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета.

Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия.По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.Субсчета счета 91

1 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;2 – по дебету этого субсчета фиксируются прочие расходы;9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим. Прочие доходы и расходы – это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации.

Например, если организация – торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете. Для этих целей применяется счет 90 “Продажи”.Какие доходы можно отнести к прочим:

  1. возмещение ущерба, причиненного организации;
  2. курсовые разницы;
  3. от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  4. % по ценным бумагам;
  5. полученные от сдачи в аренду имущества;
  6. сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  7. прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.
  8. кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  9. дивиденды от участия в капитале других организаций;
  10. безвозмездно полученное имущество;
  11. полученные пени и штрафы от других лиц;

Какие расходы можно отнести к прочим:

  1. курсовые разницы;
  2. % по кредитным суммам;
  3. сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
  4. дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
  5. связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
  6. возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
  7. оплата услуг банковских учреждений;
  8. уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  9. расходы в связи с участием в капитале других организаций;
  10. суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
  11. убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
  12. арендная плата;
  13. другие расходы.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим.

По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  1. Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  2. Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.Проводки:

  1. 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
  2. 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.
  3. 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;

Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.В результате проведенных проводок сч.

91 закрылся.С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства. Продажа объекта основных средств не является обычным видом деятельности предприятия, поэтому для учета операций по продаже используется не 90 счет, а 91-й.При продаже основного средства прочими доходами признается продажная стоимость объекта. Прочими расходами признается остаточная стоимость объекта, рассчитанная, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а также НДС, который необходимо начислить с продаваемого ОС.Бухгалтерские проводки по 91 счету при продаже основного средства:Посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги.

Лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца».

Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.Не это ли мы ожидаем увидеть?

  1. Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
  2. 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
  3. В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Немного прокомментирую.Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло.Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата.

Помните про формулу финансового результата?

Какие счета в ней участвуют?Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них.

Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.

А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца».

Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет.

Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Нам важно только одно:Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль.

Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет.

Иными словами, — для 90 счета мы «добавим» в Дебет 1705778.54. — для 91 счета мы «добавим» в Кредит 11374.53Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.

Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных — будут 20, 25, 40, 43, 44.У всех предприятий может быть 76 и 73 счета.

К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бухучете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет.

И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».Таблица с проводками по финансовым результатам СКАЧАТЬ (.pdf 232Кб)Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2021-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.Экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ.

Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п.

48 ПБУ 4/99).Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:1 .

Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

, не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)3.

Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.При выборе учетной политики « по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками :Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26При выборе учетной политики « по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).Финансовый результат деятельности организации определяется так:Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.Сумма прибыли отражается проводкой:Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .Сумма убытка отражается проводкой:Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.если убыток , то проводка:Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок.

Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах.

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2021 год; обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов; пояснения в составе бухгалтерской отчетности; информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  • Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатахДана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год. А также места их представления.
  • Порядок сдачи годовой отчетности в РОССТАТ: баланс, отчет о финансовых результатахНовый порядок сдачи в органы статистики обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приказ разработан в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  • БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляетсяРассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  • БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2021Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс.
  • БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯВ Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.

Руки пока не доходят, выложим инфу по бухучету для малых предприятий.

Как им составлять баланс и отчет о финансовых результатах.Немного дополнили статью для лучшего понимания.Была другая цель статьи, а не ведение бухучета в потребительском кооперативе.Микропредприятия могут вообще не использовать проводки и двойную запись. Что мы и делаем уже 2 года. Зачем мучатся?Здравствуйте. Благодарим за отзыв. А можно для микропредприятий вообще не применять метод двойной записи.

См. ссылку в статье «БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется»Здравствуйте. Благодарим за отзыв. Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие.

Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.Здравствуйте. Благодарим за отзыв! Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие.

Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа).

Можно найти любую информацию.Для микропредприятий можно не «мучаться» и не применять вообще двойную запись! Что мы и делаем уже 3 года.Здравствуйте. Сторонним организациям всё равно когда и что вы закрываете.

Налоговой — тоже. Тем более, что УСНО. Мы вообще раз в год делаем закрытие перед подачей баланса и отчета о финансовых результатах. Более того, не «паримся» с двойной записью и ведем учет по супер упрощенной схеме.

. ссылкаСчет 91 используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток.

Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки. происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

  1. дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
  2. разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
  3. курсовых разниц при проведении операций с валютой.
  4. уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;
  5. поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
  6. положительных результатов переоценки активов;

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

  1. платежей благотворительного назначения.
  2. комиссионных вознаграждений банкам;
  3. затрат на аренду объектов имущества;
  4. произведенной уценки активов;
  5. возмещений убытков, уплаты штрафов;
  6. ежемесячных отчислений в резервы;
  7. процентов, начисленных по кредитам;

Дебетовые обороты счета формируются расходами предприятия, кредитовые создаются благодаря доходам. К 91 счету организации открывают 3 субсчета:

  • 91.2 для расходной базы (записи по дебету).
  • 91.1 для доходной части (записи по кредиту).
  • 91.9 для формирования общего сальдо по доходно-расходным операциям.

Доходы могут оформляться по дебету 91.1 в корреспонденции со счетами:

  1. 08 при отражении факта поступления активов в соответствии с договором мены;
  2. 10 в случае оприходования возвратных материалов;
  3. 14, если восстанавливается сумма резерва.

До момента, когда происходит закрытие счета 91, на нем необходимо отразить по кредиту 91.2 расходную часть в корреспонденции, например, со счетами:

  1. 52 в случаях списания отрицательных курсовых разниц;
  2. 60 при понесенных дополнительных затратах на получение займа.

В конце каждого месячного периода по всем субсчетам подсчитываются сальдо для переноса их в следующий месяц текущего года.

Дальнейшие действия – сопоставление итога между кредитом 91.1 и дебетом 91.2 и выявление промежуточного финансового результата.

При получении кредитового остатка можно говорить о прибыли, дебетовый свидетельствует об убыточности деятельности в отчетном периоде.Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

  • В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.
  • С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.

В итоге сальдо формируется только на счете 91.9, другие субсчета закрываются. Чтобы реализовать закрытие счета 91 в конце года проводки составляются с участием счета 99:

  1. Д91.9 – К99 – так отражается прибыль по итогам года;
  2. Д99 – К91.9 при образовании убытка от прочих видов деятельности.

ПримерООО «Микс» занимается оптовой торговлей.

В декабре по прочим видам деятельности было зафиксировано поступление средств по соглашению аренды имущества в размере 35 400 р.

(в том числе НДС 5400 р.), оплата банковских услуг в сумме 300 р.Проводки по операциям:

  • Д51 – К76.05 на 35 400 р. при поступлении средств в счет оплаты аренды.
  • Д91.2 – К68.02 на 5400 р. при начислении НДС по сумме арендного платежа.
  • Д76.05 – К91.1 на 30 000 р. при начислении дохода от аренды.

По итогам отчетного периода 91 счет обнуляется корреспонденциями:

  • Д91.9 – К99.1 на 24 300 р. (30 000-5700) – финансовым результатом от прочих видов деятельности является прибыль.
  • Д91.9 – К91.2 на 5700 р.

    (5400+300).

  • Д91.1 – К91.9 на 30 000 р.

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

  1. бухгалтерские справки;
  2. счета-фактуры;
  3. акты приема-передачи;
  4. расчетные амортизационные ведомости.
  5. инвентаризационные описи;

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия. Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов.

В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

  • Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
  • Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
  • Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  • Беликова, Т.Н.; Минаева, Л.Н. Все о пенсиях; СПб: Питер, 2012. — 224 c.
  • Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.

Профессиональный юрист с опытом работы более 30 лет.10 часов назад26 мин чтения10 часов назад13 мин чтения13 часов назад22 мин чтения22 часа назад21 мин чтения1 день назад18 мин чтения1 день назад23 мин чтения2 дня назад25 мин чтения2 дня назад23 мин чтения

Счет 91 прочие доходы и расходы

В бухгалтерском учете доходом считается увеличение экономических выгод или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала. Причем вклады собственников в доходы не включаются.

Доходы могут быть: 1. Полученными от основных видов деятельности – например, выручка.2. Прочими – например:

  1. от продажи основных средств;
  2. проценты или договорные санкции, причитающиеся к получению;
  3. положительные курсовые разницы.
  4. от продажи материально-производственных запасов;

Доходы берутся в расчет за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин.

Расходами в бухгалтерском учете считается уменьшение экономических выгод или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала. Причем изъятия собственников организации в расходах не учитываются. Расходы могут возникать: 1. В связи с обычной деятельностью – например:

  1. закупкой товаров,
  2. оказанием услуг.
  3. производством продукции,
  4. выполнением работ,

2.

По иным причинам – например:

  1. отрицательные курсовые разницы.
  2. проценты или договорные санкции, причитающиеся к уплате,
  3. убытки от катастроф,

нужен для фиксации прочих доходов. Они числятся по кредиту, на счете 91.01 «Прочие доходы».

А налоговые платежи, экспортные пошлины и аналогичные платежи — по дебету, на счете 91.02 «Прочие расходы». При отражении прочих расходов они числятся по дебету, на счете 91.02. – это прочие доходы. . Читайте о них в таблице 1.

Таблица 1. Счет 91.01 Прочие доходы — всегда Прочие доходы, если главная деятельность другая Поступления от продажи неденежных и нетоварных активов Арендная плата к получению Санкции к получению от контрагентов Лицензионная плата к получению Активы, поступившие бесплатно – подарки, госпомощь Поступившие дивиденды Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Просроченная кредиторка Курсовые разницы – это прочие расходы, читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. Счет 91.02 Прочие расходы — всегда Прочие расходы, если главная деятельность другая — затраты на продажу неденежных и нетоварных активов- их стоимость, списываемая с баланса Арендная плата ко внесению Плата за банковские услуги Лицензионные платежи к перечислению Санкции к уплате контрагентам Просроченная дебиторка Курсовые разницы Траты на благотворительность Счет 91 в бухгалтерском учете взаимодействует практически с любыми счетами: Пример 1 Прочие доходы и расходы ООО «Символ», работающее на УСН, продало излишек сырья за 33 000 руб. Стоило проданное сырье 20 000 руб. Покупатель заплатил в безналичной форме в месяце отгрузки сырья.

Вот проводки:Дебет 62 Кредит 91- 33 000 руб. – учтен доход от продажи сырья;Дебет 91 Кредит 10- 20 000 руб. – отнесена на расходы себестоимость сырья;Дебет 51 Кредит 62- 33 000 руб.

– пришла оплата за сырье от покупателя. Пример 2Счет 91 в бухгалтерском учетеООО «Символ» в сложный для себя финансовый период передало в аренду ООО «Вектор» грузовик сроком на 10 месяцев. Помесячные арендные платежи – 17 700 р., в т.ч.

НДС 2700 р., амортизация по грузовику – 5000 р.

в месяц. Бухгалтер «Символа» ежемесячно отражает операции:Дебет 62 Кредит 91.01 — 17 700 руб. – получен платеж от «Вектора»;Дебет 91.02 Кредит 68 субсчет «расчеты по НДС»- 2700 р. – налог с арендного платежа;Дебет 91.02 Кредит 02- 5000 руб.

– амортизация грузовика;Дебет 51 Кредит 62- 17 700 руб.

– получены деньги. Пример 391 счетООО «Символ» получило беспроцентный валютный заем в сумме 10 000 евро на срок с 10 августа по 10 сентября.

Официальный курс валюты менялся:

  1. на 31 августа – 65 руб./евро;
  2. на 10 августа – 63 руб./евро;
  3. на 10 сентября – 60 руб./евро.

Бухгалтер «Символа» отразит курсовые разницы так:10 августа:Дебет 52 Кредит 66- 315 000 руб. (5000 евро х 63 руб./евро) – получена валюта взаймы;31 августа:Дебет 91.02 Кредит 66- 10 000 руб.

(5000 евро х (65 руб./евро – 63 руб./евро) – отрицательная разница от повышения курса;10 сентября:Дебет 66 Кредит 91.01- 25 000 руб. (5000 евро х (65 руб./евро – 60 руб./евро) – положительная разница от снижения курса;Дебет 66 Кредит 52- 300 000 руб. (5000 евро х 60 руб./евро) – возвращена валюта.

По итогам каждого отчетного периода (месяца, квартала) определяют сальдо прочих доходов и расходов. Для этого сравнивают кредитовый оборот по счету 91.01 и дебетовый оборот по счету 91.02.

Полученный остаток отражают на счете 91.09 и списывают его на счет 99 «Прибыли и убытки».

На конец отчетного периода сальдо прочих доходов и расходов быть не должно.

В конце года счет 91.01 и счет 91.02 закрывают внутренними записями в корреспонденции со счетом 91.09.

Обсуждения
Громкая музыка днем у соседей что делать

Оглавление:Что делать, если соседи шумят днемЧто делать, если...

Комментариев  0
Як відновити сторінку вконтакті

Оглавление:Восстановление страницы ВКонтакте после взлома,...

Комментариев  0
Куда подавать на алименты если прописана в пензенской области

Оглавление:Алименты как взыскать в селе Бессоновка в 2021 годуКак...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top