Главная - Трудовое право - Налоговый учет резерв на оплату отпусков

Налоговый учет резерв на оплату отпусков

Налоговый учет резерв на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете


1. Какие организации вправе создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете и для чего.

2. Как рассчитать сумму отчислений в резерв на оплату отпусков. 3. Как провести инвентаризацию и корректировку «отпускного» резерва. Ситуация, когда каждый месяц идет в отпуск равное количество сотрудников на равное количество дней – что-то из области фантастики.

В реальной жизни бывает, как правило, с точностью до наоборот: львиная доля отпусков приходится на летний период, в то время как в зимние месяцы наступает «отпускное» затишье. Соответственно, расходы на оплату отпусков распределяются крайне неравномерно по месяцам, и, как следствие, колеблется налоговая нагрузка.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, НК РФ предоставляет налогоплательщикам право создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ). Главная цель такого резерва – равномерное включение расходов на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу, в течение года. О том, как создать и использовать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета, — узнаете, прочитав эту статью до конца.

Как сказано в самом начале статьи, создание «отпускного» резерва – право, а не обязанность налогоплательщиков. При этом таким правом могут воспользоваться только те организации, которые уплачивают налог на прибыль и признают доходы и расходы по методу начисления.

! Обратите внимание: Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов (при УСН или ОСНО) не учитывают в налоговых расходах отчисления в резерв на оплату отпусков и, соответственно не создают такой резерв. Это связано с тем, что при кассовом методе отпускные включаются в расходы для целей налогообложения в момент их фактической оплаты (погашения задолженности) (Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90).

Это связано с тем, что при кассовом методе отпускные включаются в расходы для целей налогообложения в момент их фактической оплаты (погашения задолженности) (Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90). Если организация решила создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков с начала года, этот факт должен быть отражен в ее учетной политике для целей налогообложения. Отказаться от создания резерва возможно только со следующего года, внеся соответствующие изменения в учетную политику.

То есть отказаться от создания резерва в течение года нельзя.

Помимо факта создания резерва на оплату отпусков в учетной политике также следует отразить:

  1. способ резервирования;
  2. предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, для определения ежемесячного процента отчислений в резерв организация обязана составить специальный расчет (смету) (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Кроме того, фактические суммы отчислений в резерв, а также ежемесячное использование резерва должны отражаться в налоговом регистре. Поскольку формы сметы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и налогового регистра по его использованию не установлены, организация должна разработать их самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике для целей налогообложения или в отдельном приказе.

Ели организация создает резерв на оплату отпусков, то в расходы на оплату труда включаются не суммы фактически начисленных сотрудникам отпускных (и страховые взносы с них), а суммы ежемесячных отчислений в резерв.

В этом и состоит суть создания резерва: в выравнивании и планировании расходов в течение налогового периода. Как же рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?

  • На 1 января текущего года необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Ежемесячный процент отчислений в резерв = Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) х 100%

  1. Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (в том числе дополнительных отпусков) может определяться одним из способов, закрепленным в учетной политике организации:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании ) и среднедневного заработка сотрудников.
  2. исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании ) и среднедневного заработка сотрудников.
  3. по данным предыдущего года;

!

Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). То есть ежемесячные отчисления в резерв производятся до тех пор, пока их сумма не станет равна предельной величине.
2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). То есть ежемесячные отчисления в резерв производятся до тех пор, пока их сумма не станет равна предельной величине.

  1. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за текущий год также может быть определена несколькими способами:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из сведений о фонде оплаты труда на текущий год (например, на основании штатного расписания). Такой способ больше подойдет для организаций, в которых заработная плата сотрудников в большей степени состоит из окладной составляющей.
  2. исходя из сведений о фонде оплаты труда на текущий год (например, на основании штатного расписания).

    Такой способ больше подойдет для организаций, в которых заработная плата сотрудников в большей степени состоит из окладной составляющей.

  3. по данным предыдущего года;

!

Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату труда, используемая для расчета ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков, не включает в себя:

  1. оплату отпускных. Если за основу принимается сумма оплаты труда за предыдущий год, из нее необходимо исключить суммы начисленных отпускных;
  2. выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Пример расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков № п/п Показатель Сумма 1 Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в текущем году 540 000,00 2 Страховые взносы с предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков в текущем году (стр.

1 х 30,2% *) 163 080,00 3 Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в текущем году (с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2)— предельная величина отчислений в резерв 703 080,00 4 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда в текущем году 6 480 000,00 5 Страховые взносы с предполагаемой суммы расходов на оплату труда в текущем году (стр. 4 х 30,2% *) 1 956 960,00 6 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда в текущем году (с учетом страховых взносов) (стр.

4 + стр. 5) 8 436 960,00 7 Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (стр.

3 / стр. 6 х 100%) 8,33 % * — суммарный тариф страховых взносов, применяемых в организации, на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Расчет ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков на текущий год оформляется внутренним документом – сметой. Скачать

  • На последнее число каждого месяца рассчитывается сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на основании ежемесячного процента отчислений и фактических расходов на оплату труда за месяц:

Сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков = Сумма фактических расходов на оплату труда за месяц (с учетом страховых взносов) х Ежемесячный процент отчислений в резерв 100% Указанная сумма отчислений в резерв включается в налоговые расходы на оплату труда соответствующего периода (п. 24 ст. 255 НК РФ). Ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производятся до тех пор, пока их сумма с начала года не станет равна предельной величине отчислений в резерв.

После этого отчисления в резерв на оплату отпусков не производятся и не включаются в расходы для целей налогообложения. ! Обратите внимание:

  1. Если организация создала резерв на оплату отпусков в налоговом учете и ежемесячно производит отчисления в такой резерв, то фактические расходы на оплату отпускных не включаются в налоговые расходы (Письмо Минфина РФ от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401)
  2. Компенсации за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы с них, не могут быть списаны за счет резерва на оплату отпусков, поэтому они признаются в расходах на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

Пример расчета ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков Месяц Сумма фактических расходов на оплату труда за месяц Сумма страховых взносов с оплаты труда гр. 2 х 30,2% Сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков (гр.

2 + гр. 3) х 8,33% Сумма резерва на оплату отпусков нарастающим итогом 1 2 3 4 5 Январь 550 000,00 166 100,00 59 651,13 59 651,13 Февраль 540 000,00 163 080,00 58 566,56 118 217,69 Март 545 000,00 164 590,00 59 108,85 177 326,54 … … Итого не более предельной величины отчислений в резерв: 703 080,00 Налоговый учет отчислений в резерв на оплату отпусков, а также использования резерва ведется в соответствующем налоговом регистре, форму которого организация вправе разработать самостоятельно. Скачать Очевидно, что сумма фактически начисленных за год отпускных скорее всего не будет в точности совпадать с суммой отчислений в резерв на оплату отпусков.

Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных.

Дальнейшие действия зависят от того, будет создаваться резерв на оплату отпусков в следующем году или нет.

  • Резерв на оплату отпусков будет создаваться в следующем году.
  1. Необходимо определить остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год. Для этого по каждому сотруднику рассчитывается сумма, необходимая для оплаты неиспользованных дней отпуска, по формуле (Письмо Минфина РФ от 11.01.2013 № 03-03-06/1/4):

Сумма, необходимая для оплаты неиспользованных дней отпуска одного сотрудника = Средний дневной заработок сотрудника (с учетом страховых взносов) х Количество не использованных на конец года дней отпуска Сложив суммы, необходимые для оплаты неиспользованных отпусков, по каждому сотруднику, в итоге получаем остаток резерва на оплату отпускных, который переносится на следующий год.

  1. Если сумма резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год, то разница подлежит включению в состав расходов на оплату труда на 31 декабря текущего года (п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ).
  2. Если сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год, то разницу надо включить во внереализационные доходы на 31 декабря текущего года (п. 7 ст. 250, п. п. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ).
  • Резерв на оплату отпусков не будет создаваться в следующем году (внесены соответствующие изменения в учетную политику).
  1. Если сумма начисленного резерва меньше фактических расходов на оплату отпусков, то разницу надо включить в расходы на оплату труда на 31 декабря текущего года.
  2. Если сумма начисленного резерва больше фактических расходов на оплату отпусков, то разница подлежит включению во внереализационные доходы на 31 декабря текущего года (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 324.1 НК РФ).

*** В этой статье мы рассмотрели порядок формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета.

О том, как создать , подробно написано в предыдущей статье. Таким образом, тема, казалось бы, одна – резерв на оплату отпусков – а посвящено ей сразу две полноценных статьи.

Однако ничего удивительного в этом нет: резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете и в налоговом учете – это «две большие разницы».

Вот лишь некоторые, самые существенные отличия: Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете Является оценочным обязательством организации, которое отражается в отчетности на дату ее составления. Создается в начале года с целью равномерного включения расходов на оплату отпусков в расходы на оплату труда в течение года.

Формирование обязательно для всех организаций, за исключением применяющих упрощенные способы ведения учета и составления отчетности. Формирование — право налогоплательщиков, уплачивающих налог на прибыль и учитывающих доходы и расходы по методу начисления. Порядок создания в большей степени определяет сама организация.

Порядок создания в большей степени определяет сама организация.

Порядок создания в большей степени определен налоговым законодательством.

Отличий в порядке формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и в налоговом учете, гораздо больше: проще, наверное, назвать, в чем их сходство. Главная, если не единственная, общая черта – обязательное отражение в учетной политике (бухгалтерской и налоговой, соответственно). А в остальном это два разных, никак не связанных между собой, объекта учета.

Поэтому формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете не обязывает формировать такой резерв и в налоговом учете, и наоборот. Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

  • Налоговый кодекс РФ
  • Письма Минфина РФ
  1. от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29
  2. от 08.06.2011 № 03-11-06/2/90
  3. от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401
  4. от 11.01.2013 № 03-03-06/1/4

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Поделиться в социальных сетях Предыдущая запись Следующая запись

Резерв на оплату отпусков

2100 Содержание страницы – это обязательство оценочного характера. Предполагает создание источника выплаты средств, который будет применен в будущем.

Из резерва делаются выплаты различным сотрудникам на отпуск, а также оплачиваются взносы во внебюджетные фонды.

Резерв должен создаваться всеми предприятиями, которые не находятся на упрощенной системе налогообложения. Это признание своих обязательств по выплате отпускных. Цель создания резерва – фиксирование обязательств компании на конкретный отчетный период.

Резерв образуется в следующие периоды:

  1. если предприятие создает только годовую отчетность, резерв формируется на 31 декабря.
  2. на последнее число месячного периода;
  3. на последнее число квартального периода;

Дата создания должна быть прописана в учетной политике организации.

ИНТЕРЕСНО! До 2011 года формирование резерва являлось добровольной мерой предприятия. Создавался он с целью равномерного списания всех трат.

Правила создания содержались в пункте 72 Положения по бухгалтерскому учёту (БУ).

Однако в январе 2011 года данное положение утратило свою юридическую силу. Его заменили . Они зафиксированы в Правилах БУ 8/2010.

Особенности создания резерва описаны в положении, указанном в Правилах БУ от 8/2010. Однако в нем не указан перечень трат, которые можно отнести к оценочным обязательствам.

Согласно пункту 5 ПБУ, обязательство будет отражено в учете при наличии следующих обстоятельств:

  • Размер оценочного обязательства возможно заблаговременно определить. То есть, создавать резерв можно только в том случае, если размер трат известен. В случаях с отпускными размер выплат можно подсчитать. Он будет зависеть от количества сотрудников, размера их зарплат.
  • Выполнение обязательств предприятием предполагает уменьшение финансовых выгод.
  • Компания имеет обязательства, которые появились в прошедшем времени. Признаны будут они только в том случае, если избежать обязательств не получится или есть большой риск их возникновения. К примеру, организация взяла кредит в банковском учреждении, избежать выплаты по которому не получится. Следовательно, это оценочное обязательство. К данному определению также относятся отпускные. Выплата их – обязанность предприятия. Избежать оплаты отпускных также не выйдет. Даже если сотрудник увольняется, при его расчете выплаты по отпускам также будут учитываться.

Очевидно, что отпускные траты относятся к оценочным обязательствам. Они соответствуют всем заявленным признакам.

То есть, они должны быть отражены в бухучете. ВАЖНО! Данное правило актуально для всех компаний. Исключение – предприятия, которые выбрали упрощенную систему налогообложения.

В законе отсутствуют пошаговые алгоритмы по расчету размера отпускных резервов.

Определяются они в самостоятельном порядке самим предприятием. Нужно зафиксировать созданные правила в учетной политике.

Размер резерва рассчитывается в зависимости от следующих показателей:

  1. объем отпускных;
  2. размер страховых взносов, которые выплачиваются с отпускных.

ВАЖНО! Источником прибылей некоторых компаний являются сезонные работы.

В этом случае расчет отпускных происходит по особой системе. Предполагается, что сотрудники будут работать только один сезон.

Остальное время считается отпускным.

Поэтому фиксировать резерв, в данном случае, рекомендуется ежемесячно. Рассмотрим ситуацию, при которой предприятие формирует резерв ежегодно. То есть, в течение всего года бухгалтер не вносит никаких корректировок.

Однако изменения необходимы в связи со следующими обстоятельствами:

  1. увольнение сотрудников;
  2. прием на работу новых специалистов.

Отчисления в резерв зависят именно от фактических трат.

Требуется закладывать в него отпускные для новых работников, убирать траты на уволенных сотрудников. В связи со всеми перечисленными обстоятельствами бюджет на конец года может не соответствовать фактическим тратам. Иногда выплаты по отпускным превышают бюджет, в других случаях средства резерва остаются после всех выплат.

На этот случай имеется статья 324.1 Налогового Кодекса РФ. В ней указаны необходимые действия компании, касающиеся осуществления инвентаризации резерва.

В процессе инвентаризации сумма фактических трат сравнивается со средствами по резерву. ВАЖНО! Если фактические траты превышают средства, начисленные по резерву, то средства будут выделяться из расходов по оплате труда.

Полученные средства должны соответствовать разнице на 31 декабря. Если резерв превысил фактические издержки, «остаток» можно внести в резерв на следующий год.

Оценочные обязательства фиксируются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для формирования резерва открывается субсчет.

Рассмотрим примеры проводок:

  1. ДТ 96 КТ 69. Пояснение: производилась уплата страховых взносов по отпускным.
  2. ДТ 20, 25, 44 КТ 96 (субсчет «Резерв на выплату отпусков). Пояснение: формирование резерва.
  3. ДТ 96 КТ 70. Пояснение: начисление отпускных или компенсационных выплат за отпуск, который не был использован.

В том случае, если резерва не достаточно на все имеющиеся выплаты, то начисление отпускных происходит в стандартном порядке.

Его особенности указаны в пункте 21 ПБУ.

В данной ситуации актуальны следующие проводки:

  1. ДТ 20, 25-26 КТ 70. Пояснение: начисление отпускных.
  2. ДТ 20, 25-26, 44 КТ 69. Пояснение: произошло начисление страховых взносов.

То есть, в этом случае не будет создаваться субсчет.

Формирование резерва в налоговом учете – это не обязанность предприятия. Создавать его можно в добровольном порядке. Данное правило указано в пункте 1 статьи 324.1 НК РФ. Если было принято решение о создании резерва, нужно прописать его в учетной политике.
В частности, нужно указать следующие пункты:

  1. процент, который помещается в резерв каждый месяц.
  2. максимальная сумма начислений;
  3. метод резервирования;

Для отражения объема ежемесячных начислений необходимо создать соответствующий расчет.

Данная мера является обязательной для всех организаций. Процент начислений – это соотношение годовой суммы трат на отпускные к годовой сумме трат на зарплату. ВНИМАНИЕ! Выплаты сотрудникам, которые работают на основании гражданско-правового характера, не учитываются в резерве.

Связано это с тем, что данным сотрудникам отпуск не предоставляется.

К гражданско-правовым договорам относятся, к примеру, договоры подряда.

Однако учитывать в резерве нужно траты на дополнительный отпуск. Правило указано в письме Минфина.

  1. Однако в налоговом учете фиксировать резерв не обязательно. Это добровольная мера предприятия.
  2. Создание резерва – обязательная мера для всех предприятий, которые не находятся на упрощенной системе налогообложения.
  3. Траты на отпускные относятся к оценочным обязательствам, так как они обладают всеми признаками ОО: неизбежность расходов, возможность подсчитать их примерный размер.
  4. фиксируется в бухучете при помощи специальных проводок.

Резерв отпусков

За каждый отработанный год сотруднику предоставляется право на отдых минимум 28 дней.

Обязательно формируется график отпусков, по которому работники выбирают путевки, а работодатель рассчитывает отпускные.

Полученная сумма направляется в резерв отпусков.Резерв обязателен для всех компаний, кроме тех, что функционируют на упрощенной системе. Рассчитать сумму можно для одного из трех периодов:

  1. Год
  2. Квартал
  3. Месяц

Самый простой вариант – ежегодный учет. Вам нужно рассчитать сумму на весь год и отправить в резерв.

Если никаких изменений по сотрудникам не произойдет, то вы избежите лишней работы. На самом деле – это очень рискованный способ. Увольнение и прием на работу новых сотрудников приведут к ошибке данных, в итоге проблем станет только больше.

Резерв каждый месяц – самый точный, но для некоторых трудозатратный, поэтому можно использовать компромисс – ежеквартальный учет.Отчитываться по резерву в налоговую – это добровольное решение.

Если вы заносите в расходы резерв отпусков, то уже вносить сами отпускные и страховые выплаты не нужно. В случае решения в пользу ведения учета, вы избегаете временных разниц, но вам нужно внести дополнения в учетную политику:

  1. Решение о ведении налогового учета
  2. Способ резервирования
  3. Предельное отчисление на налоговый период
  4. Процент отчислений

Рассчитать процент отчислений можно по формуле: «Расчет отпускных со страховыми взносами» делим на «Сумму расходов на оплату труда со страховыми взносами».В декабре по данным резерва нужно провести инвентаризацию.

Вычислить число оставшихся дней по каждому сотруднику и сумму выплат отпускных на каждого сотрудника.

После подсчетов нужно сравнить фактическую сумму с резервом.

Если сумма в резерве больше, то ее списывают в нереализованные расходы, а если меньше, то ее нужно восполнить.1С производит учет резерва и начислений в автоматическом и ручном режиме. Автоматический режим недоступен крупным компаниям, штат которых превышает 60 человек. Владельцы бизнесов поменьше могут настроить самостоятельное заполнение.

Перейдем к настройке: «Зарплата и кадры», «Настройка зарплаты», «Порядок учета зарплаты».Выбираем организацию и нажимаем «Изменить». В новой вкладке нам нужен раздел «Резервы отпусков».

Ставим галочку в пункте «Формировать резерв отпусков».Инвентаризация пройдет автоматически в декабре. Указанное количество дней будет уменьшаться. Если деньги за этот период еще останутся в резерве, то они будут отправлены на счет 91.01 «Прочие доходы».

Теперь нам нужно перейти к самому учету. Он возможен только после перечисления зарплаты за месяц.

Снова выбираем «Зарплата и кадры», но теперь нас интересует раздел «Резервы отпусков». В открывшемся окне нажмите «Создать».Заполняем новый документ:

  1. Заполнить – нажмите для автоматического расчета обязательств от ФОТ (для автоматического режима).
  2. Месяц – месяц начисления обязательств.
  3. Операция – для небольших компаний предусмотрен «Расчет текущего месяца». Если в организации больше 60 сотрудников, выберите «Корректировка остатков», рассчитайте вручную данные и введите их в таблицу.
  4. Дата – регистрация в информационной базе.

Осталось только провести и нажать «Показать проводки и другие движения документа», чтобы убедиться в правильности заполнения.

Сам учет резерва будет проходить по следующим счетам:Теперь попробуем создать резерв для компаний с большим штатом сотрудников.Ручное управление не сложнее, чем настройка автоматического учета. Сначала нам нужно снова проделать путь: «Зарплата и кадры», «Настройки зарплаты», «Порядок учета зарплаты», «Настройки учета зарплаты».

Само окно «Резервы отпусков» будет выглядеть немного иначе.

Ставим галочку напротив строки «Формировать резерв отпусков».Возвращаемся в меню «Зарплата и кадры», «». В новом окне заполняем: месяц, организацию, дату.

В строке «Операция», мы нажимаем «Корректировка остатков». В таблице представлено два раздела: «Обязательства и резервы текущего месяца» и «Обязательства и резервы по сотрудникам». Начинать заполнение лучше с сотрудников.

В таком случае резервы текущего месяца заполнятся автоматически.Нажимаем кнопку «Добавить». Появилась новая строка, где нужно указать сотрудника, подразделение. В графе «Способ отражения» выберите как учитываются затраты на оплату труда в подразделении.

Следующая графа: «Обязательство (резерв)».

В строке «БУ» нужно указать сумму резерва для бухгалтерского учета, а в строке «НУ» – для налогового. Таким же образом заполняется пункт «Страховые взносы».

Здесь указываются суммы для Бухгалтерского учета (БУ) и налогового (НУ), только здесь в сумму входят взносы по страховке на случай недееспособности сотрудника. В колонке «ФСС НС и ПЗ» нужно вбить сумму для обоих учетов на случай несчастного случая.Проверяем введенные данные и нажимаем «Провести».

Теперь можно посмотреть движение документа. Если все получилось верно, то учет будет проведен по счетам: 96.01.1 и 96.01.2.Способ проведения списания зависит от автоматического или ручного режима. Пользователям автоматического режима нужно перейти в меню «Зарплаты и кадры», «Все начисления», «Отпуск».

В новом окне заполните данные по отпуску сотрудника.

После чего проводим документ и смотрим результат проводки.Проводим страховые взносы: «Зарплата и кадры», «Все начисления», «Начисление зарплаты».В ручном режиме списание происходит с помощью документа «Начисление заработной платы». Для оплаты нужно указать счет 96.01.1 и резерв из справочника «Оценочные обязательства и резервы». Получить информацию о расходах на оплату труда и отпусков можно из отчета «Анализ расходов на оплату труда».

Для этого пройдите по пути: «Зарплата и кадры», «Отчеты по зарплате».После того, как все операции проведены мы можем составить отчеты по проделанной работе:

  • Справка-расчет резервов отпусков — показывает резервный счет и примерный расчет по отпускам сотрудников. Его можно составить как для бухгалтерского учета, так и для налоговой. Расположен по пути: «Операции», «Справки», «Расчеты», «Резервы отпусков».
  • Остатки и обороты резервов отпусков – предназначен для отображения передвижения документа оценочных обязательств. Его путь: «Зарплата и кадры», «Отчеты по зарплате», «Остатки и обороты резервов отпусков».
  • Резервы отпусков по сотрудникам – фиксирует движения оценочных операций по сотрудникам. Расположен в меню: «Зарплата и кадры», «Отчеты по зарплате», «Резервы отпусков по сотрудникам».

– это обязательный бухучет, который можно рассчитать за месяц, квартал и год. Вести налоговый учет при этом не обязательно, но он избавит вас от учета временной разницы. Владельцы небольших компаний могут настроить автоматическое заполнение.

Бухгалтеры компаний, где больше 60 человек в штате заполняют учет вручную.

Если у вас остались вопросы или возникли сложности, вы можете обратиться в службу поддержки . Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 13 774 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 150 439 за все время
  2. 22

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 25 место Все компании

Резерв предстоящих отпусков.

Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет

Важное 08 апреля 2013 г. 14:46 Елена Романова, ООО «Брасс» Уже прошло достаточно времени, с того момента, когда все мы осознали необходимость рассчитывать оценочное обязательство предстоящих отпусков. Однако для некоторых бухгалтеров остался ряд вопросов.

В частности, хотелось бы внести ясность в резерва предстоящих отпусков, поскольку многие из нас желают избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Итак, предположим мы уже прописали в учетной политике для налогового учета необходимость создания резерва предстоящих отпусков и порядок его расчета. Что у нас в бухучете? Четких правил для создания оценочного обязательства нет.

Главное — достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками на отчетную дату.

В налоговом учете есть четкий порядок в НК РФ, согласно которому: «Налогоплательщик … обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей обязансоставить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв….

При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.» Главная мысль – проводить ежемесячные отчисления и рассчитывать сумму резерва на конец года как того требует НК.

В бухгалтерском учете мы должны каждый квартал пересчитывать наше обязательство (п. 15 ПБУ 8/2010). В налоговом учете пересчитывать резерв нельзя. Как определили коэффициент в смете на начало года, так весь год только на эту сумму и ориентируемся.

Даже если кто-то уволиться, или придут новые работники.

То есть необходимость ежеквартально пересчитывать резерв в бухучете не дает нам достигнуть тождества учета. Разницы будут возникать на квартальные отчетные даты. Однако инвентаризация на конец года сравняет сальдо на счете и накопленную сумму резерва в налоговом регистре.

Но только при условии, что сумму резерва мы будем определять по правилам налогового учета.

Пример. Ретроспективное отражение опускаем – про это много написано. В 2011 году мы решили, что будем начислять резерв и в бухгалтерском и в налоговом учете. Планируем предполагаемую сумму отпускных с учетом взносов на 2011 год в размере 150 руб.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв в НУ Показатель Сумма Предполагаемый ФОТ на 2011 год + страх взносы 1 800 руб.

Предполагаемая сумма расходов на отпуска + страх взносы 150 руб. Предельная сумма отчислений 200 руб.

Процент отчислений 150/1800 = 8,33 % Ежемесячно = (Факт расходы на оплату труда + взносы) *8,33% до достижения суммы 200 руб. Возьмем для примера факт расходы на оплату труда январь и апрель = 150 руб., февраль и май = 180 руб., март и июнь = 120 руб., 150*8,33%= 12,5 руб.

180*8,33%= 15 руб. 120 * 8,33% = 10 руб. БУ НУ 2011 год В течение года порядок признания расходов совпадает Выплаты отпускных производятся за счет резерва.

Дт К 70, 69 В расходы на оплату труда включаются только суммы отчисления в резерв. Фактические расходы на оплату отпусков в течение года учитываются обособленно, но в расходах пока не признаются.

31.01.11 признание дт 20,25,26,44 и т.д.

кт 96 сумма рассчитывается по Вашему методу признание в расходах 12,5 руб.

29.02.11 15 руб. 31.03.11 Пересчитываем резерв и оставляем на счете только то, что мы фактически должны работникам 10 руб.

30.04.11 дт 20,25,26,44 и т.д. кт 96 сумма рассчитывается по Вашему методу 12,5 руб. 31.05.11 15 руб. 30.06.11 Пересчитываем резерв и оставляем на счете только то, что мы фактически должны работникам 10 руб.

31.12.11 Пересчитываем резерв и оставляем на счете только то, что мы фактически должны работникам. Рассчитать можно по методу, установленному в НК (пункт «уточнение резерва») Инвентаризация Сравниваем сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с учетом взносов).

Если отпускных за год начислено больше, чем резерв, то разницу признаем в расходах.

Если отпускных за год начислено меньше, чем резерв, тогда прежде чем признавать остаток во внереализационных доходах решаем, будем ли мы переносить резерв на следующий год.

Если будем, тогда смотрим уточнение резерва. Уточнение резерва. Считаем количество дней неиспользованного отпуска, умножаем на среднедневную сумма расходов на оплату труда и умножаем на ставку страх взносов.

Если сумма уточненного резерва превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда. Если же сумма уточненного резерва оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то разница включается в состав внереализационных доходов.

Внимание! Налоговый кодекс дает нам право переноса неиспользованного на конец налогового периода резерва на следующий (п.5 324.1). Смотрим пример. Фактически начислен резерв за 2011 год 150 Фактические расходы на оплату отпусков за 2011 год 100 Неиспользованный остаток резерва на 31.12.11 50 Уточнение резерва.

Допустим, есть 2 сотрудника, которые на 31.12.11 имеют право на отпуск. Если сумма резерва, приходящаяся на них, составляет 30 руб.

Тогда во внереализационных доходах признаем только 20 руб.

Если сумма резерва, приходящаяся на них, составляет 90 руб. Тогда в расходах на оплату труда признаем дополнительно 40 руб. Отступление. Не забываем, что расходы в налоговом учете должны быть обоснованны ( НК РФ).

Расчет предельной суммы основывается на данных, полученных на основании локальных регламентных и первичных документов (положения об оплате труда, штатного расписания на предстоящий год, расчетных ведомостей за предыдущие периоды, графиков отпусков и т.д.), которые являются подтверждением экономической обоснованности расходов. То есть мы не можете просто «прикинуть» количество дней предполагаемого отпуска.

Вернемся к началу. Можно ли в бухучете начислять резерв в порядке, аналогичном налоговому?

Да, можно, но только в месяцы между отчетными датами. Можно ли избежать разниц? Да, можно, но только по состоянию на конец года.

Что для этого нужно? Нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета и применять порядок расчета резерва на конец года, так как это прописано в НК РФ

«исходя из количества дней неиспользованного отпуска,среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.»

Дополнительно по этому вопросу можно ознакомиться с письмами Минфина России. Письмо от 15.03.2004 г. N 02-5-10/13 Письмо от 29.11.2010 г. № 03-03-06/4/116 Письмо от 02.04.2012 г.

N 03-03-06/4/25 Письмо от 06.06.2012 г.

N 03-03-10/62 Письмо от 29.10.2012 г.

Обсуждения
Громкая музыка днем у соседей что делать

Оглавление:Что делать, если соседи шумят днемЧто делать, если...

Комментариев  0
Як відновити сторінку вконтакті

Оглавление:Восстановление страницы ВКонтакте после взлома,...

Комментариев  0
Куда подавать на алименты если прописана в пензенской области

Оглавление:Алименты как взыскать в селе Бессоновка в 2021 годуКак...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top