Главная - Налоговое право - Налог на прибыль акцизы

Налог на прибыль акцизы

Налог на прибыль акцизы

Акциз


Важное

  1. Налогообложение

30.08.2013 – это , взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются: — спирт; — спиртосодержащая и алкогольная продукция; — табачная продукция; — легковые автомобили и мотоциклы; — дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин; — моторные масла; — топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза. 1) Организации. 2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Предусмотрено три вида ставок акциза: — твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос; — адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически; — комбинированные — сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены.

Установлены в отношении сигарет и папирос. Налоговый период Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Перечень операций, при совершении которых возникает акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ. Объект налогообложения акцизами возникает: — при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства; — реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если: — подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров; — ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы; — сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров). Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов. Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза.

Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве. Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств.

От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика): При наличии свидетельства: 1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации: — произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии; — произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации: — произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии; — произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами: — получение денатурированного этилового спирта; — получение прямогонного бензина. Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . . 179 НК РФ плательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели . налогоплательщик вправе совершать операции, облагаемые акцизами, и становится плательщиком этого . должны учитывать следующее. Объектом обложения акцизами признается операция по получению ( . НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, . одновременно с декларацией по акцизам представляет в налоговый орган копии . Код 30011 установлен для суммы акциза, начисленной при совершении операций, .
  2. . .04.2021 28.10.2021 25.02.2021 25.08 . .04.2021 26.10.2021 (при совершении операций, признаваемых объектом . .07.2021 30.11.2021 25.05.2021 25.09 . .07.2021 25.11.2021 (при совершении операций, признаваемых объектом . .05.2021 28.08.2021 25.03.2021 25.06 . .05.2021 25.08.2021 (при совершении операций, признаваемых объектом .
  3. . Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации . Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, . налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода . при занижении ставок акцизов в результате составления формального . ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства — члена .
  4. . в отношении налогов (за исключением акцизов, НДПИ), авансовых платежей по таким . отношении налогов (за исключением НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход . платежи по ним (за исключением акцизов, НДПИ) Страховые взносы Организации и . по ним (за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД) Как видим, получить .
  5. . в указанном в жалобе аспекте. Постановление от 29 апреля 2021 . , какую из двух установленных ставок акциза следует применять производителям этилового спирта . , устанавливающих юридические основания для уплаты акцизов, возникновение данной налоговой обязанности как . налогооблагаемой операции для целей взимания акциза. Так, согласно положению пункта 4 . обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить акциз возникает с момента обнаружения недостачи .
  6. . ст. 214.1 НК РФ). ы Федеральный закон от 03.08 . № 302-ФЗ внес изменения по акцизам. Например, с 10 млрд до . налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров .
  7. . права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в . в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их . определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения . подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по . подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется . продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на .
  8. . 21 НК РФ не регулируется. Письмо от 16 июля 2021 . -06/52431 Главой 22 «ы» НК РФ не предусмотрена . возможность возврата уплаченной суммы акциза в цене товара при осуществлении .
  9. . 1 статьи 146 НК РФ. ы Письмо от 22 ноября 2021 . процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если . ставка акциза на товар, полученный в результате . смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных . в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате . смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из . , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Налог на прибыль .
  10. . на добычу полезный ископаемых и акцизы, которые за 2010-2018 гг . являются косвенные налоги: НДС и акцизы, поступления по которым составляют почти . отрасли наибольший удельный вес занимают акцизы и НДС. Операции с недвижимым .
  11. . налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени . налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их . основании государственного контракта, не предусмотрено. Письмо от 1 марта 2021 . налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени . налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их .
  12. . изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной . изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной . продукция подпала под акцизы. Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В . вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении . Обратите внимание: Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных . РФ). Формула исчисления акциза для винограда. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком .
  13. . , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога . А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б . (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 . , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога . А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б . (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В .
  14. . права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в . в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их . определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения . подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по . подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется . продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на .
  15. . 4 месяца 20.11.2021 ы на алкоголь За февраль 2021 . 4 месяца 25.11.2021 ы на табак За февраль 2021 . 4 месяца 25.11.2021 ы на автомобили и мотоциклы За . 4 месяца 25.11.2021 ы на нефтяное сырье За февраль . 4 месяца 16.11.2021 ы на нефтепродукты За март 2021 .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Учет акцизов при налоге на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:По результатам выездной налоговой проверки обществу были доначислены НДС и акциз за 2012 и 2013 годы. Поскольку эти суммы не были предъявлены покупателям, в силу подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ они подлежали учету в составе прочих расходов для целей обложения налогом на прибыль и уменьшали налогооблагаемую базу, в результате чего у общества возникла переплаты по налогу на прибыль.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ они подлежали учету в составе прочих расходов для целей обложения налогом на прибыль и уменьшали налогооблагаемую базу, в результате чего у общества возникла переплаты по налогу на прибыль.

Общество подало уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, включив доначисленный НДС и акциз в состав расходов. Поскольку налог на прибыль был в полном объеме уплачен своевременно, общество полагало, что данная переплата подлежит зачету в счет недоимки по НДС, а пени за несвоевременную уплату НДС начислению не подлежат.

Налоговый орган отказал в зачете (возврате) НДС и пени, ссылаясь на отсутствие оснований для изменения начислений и проведения зачета из переплаты по налогу на прибыль. Суд признал отказ обоснованным и указал, что неуменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой проверки не повлекло за собой начисление налога на прибыль, пеней, штрафов по этому налогу. Задолженность по НДС, пеням и штрафам образовалась у налогоплательщика после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и вступления его в силу.

Требования общества о перерасчете пеней по НДС, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, по существу, направлены на изменение размера начислений в решении инспекции, не оспоренном в судебном порядке.

Суд отметил, что общество не представило доказательств того, что сумма переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, превысила размер доначисленного НДС, а также указал на наличие значительной недоимки по акцизам. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком производился и реализовывался через подконтрольных лиц дополнительный объем пива на основании следующих фактов: имеющееся у налогоплательщика оборудование позволяло производить дополнительные годовые объемы пива, выявлено несоответствие (перерасход) потребления воды выпуску пива по месяцам, выявлены расхождения стоимости готовой продукции между данными, отраженными в инвентаризационных описях по складу готовой продукции, и данными по главной книге, в результате чего были доначислены налог на прибыль, НДС и акциз.

Суд признал решение налогового органа недействительным, указав на недоказанность фактов производства и реализации дополнительных объемов пива, установив, что оборудование налогоплательщика оснащено автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции, данные средства опломбированы в установленном порядке, отраженный ими объем произведенной готовой продукции соответствует задекларированному налогоплательщиком, дополнительная вода использовалась налогоплательщиком для промывки оборудования, дополнительные запасы солода поддерживались налогоплательщиком с целью обеспечения непрерывности технологического процесса производства пива.
Суд признал решение налогового органа недействительным, указав на недоказанность фактов производства и реализации дополнительных объемов пива, установив, что оборудование налогоплательщика оснащено автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции, данные средства опломбированы в установленном порядке, отраженный ими объем произведенной готовой продукции соответствует задекларированному налогоплательщиком, дополнительная вода использовалась налогоплательщиком для промывки оборудования, дополнительные запасы солода поддерживались налогоплательщиком с целью обеспечения непрерывности технологического процесса производства пива. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:6.

Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: На обращения от 04.03.2021 и от 30.06.2021 по вопросу предоставления разъяснений по применению норм законодательства в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ в гл.

22 «Акцизы» НК РФ, получены ответные сообщения от УФНС по краю 23.03.2021 и от 16.07.2021.

Регистрации подлежит фактическая цена товара (услуги), с учетом НДС, акциза и других налогов, а также затрат и прибыли товаропроводящей сети, имеющегося в свободной реализации на потребительском рынке (без учета товаров, реализуемых на льготных условиях для отдельных категорий граждан). 4(9). Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд.

рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.

Акциз – налог, который платят потребители. Понятие, список подакцизных товаров

При слове «акциз» большинству вспоминается что-то, связанное с табаком или спиртным – блестящий стикер, наклеенный на пачку или бутылку.

Но вообще акциз – это особый налог, надбавка к стоимости товара, регулирующая ее спрос.

Существует большая группа налогов, называемая косвенными. Это налоги на товары или услуги, которые не уплачиваются производителем напрямую, а устанавливаются в виде надбавки к стоимости или тарифу. То есть производитель не перечисляет налог сразу напрямую в бюджет, а вычитает из выручки и отдает государству.

К таким косвенным налогам относятся, к примеру, и акциз.

По сути, косвенный налог платит потребитель, а производитель только собирает его и передает в федеральный бюджет (косвенные налоги всегда перечисляются только в федеральный бюджет и никогда – в региональный).

В Налоговом кодексе РФ акцизам посвящена , регламентирующая порядок налогообложения подакцизных товаров и применения акциза.

Поскольку акцизы относятся к федеральным , то обязательны для уплаты в каждом регионе РФ, поэтому составляют значительную долю от суммы всех поступаемых налогов. Акциз – это обязательный налог, представляющий собой надбавку к цене товара, регулирующую потребительский спрос на него.

Акциз вносят в бюджет и ИП за производство или реализацию определенных видов продукции (подакцизных товаров), но непосредственная уплата акциза ложится на плечи потребителя. Вы знаете, что такое акциз и для чего он нужен?Подробностей не знаю, только вот цены из-за акцизов каждый год растутНе вникал(а)Да, конечно, с акцизными налогами знаком(а) хорошо По большому счету, акцизный налог нужен для двух целей:

  1. наполнение государственного бюджета;
  2. регулирование спроса на наиболее востребованную продукцию.

Но, помимо этого, считается, что акцизы на алкоголь и табак ограничивают их потребление гражданами, а акцизы на автомобильное масло и являются своеобразной платой за загрязнение окружающей среды и пользование дорогами.

Подакцизными признаются товары, произведенные как в РФ, так и за рубежом – то есть вне зависимости от региона и страны изготовления уплата обязательна для определенных групп товаров. Обычно это высокомаржинальная продукция, имеющая низкие производственные издержки, высокий спрос, и часто – так или иначе наносящая вред здоровью человека. Список подакцизных товаров периодически меняется и приведен в .

К примеру, к подакцизным товарам относятся:

  1. табак и табачные изделия;
  2. и мотоциклы;
  3. моторные масла, прямогонный и автомобильный бензин, авиационный керосин;
  4. природный газ и т. д.
  5. ;
  6. спирт и спиртосодержащая продукция;

Из этого списка есть исключения. Например, не облагаются акцизным налогом спиртосодержащие лекарственные и ветеринарные препараты (должны входить в список или ветсредств), спиртосодержащая парфюмерия (есть требования по содержанию спирта в процентах и объему емкости), сусло и виноматериалы.

Часть подакцизных товаров подлежит обязательной (тот самый блестящий стикер на упаковке) – например, алкогольная продукция, а часть не маркируется – например, легковые автомобили. Акцизный налог платится при реализации действий с подакцизными товарами, согласно . К таковым действиям относятся:

  1. ;
  2. передача подакцизного товара для последующего использования в производстве других продуктов;
  3. передача подакцизного товара лицу, которое обеспечило сырье для товара;
  4. передача подакцизного товара для переработки.
  5. пересечение границы с подакцизной продукцией (таможенный акциз);
  6. производство;

При совершении каких-либо действий с товарами, в принципе облагающимися акцизным налогом, обязанность по уплате акциза появляется не всегда.

Некоторые группы требуют уплаты акциза только при определенных операциях. К примеру, продавцы прямогонного бензина не должны платить акцизный налог, а производители – должны.

Также есть виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты акциза. Они перечислены в и к ним относятся:

  1. передача подакцизного товара внутри самой компании, по подразделениям;
  2. первичная реализация конфиската и бесхозных подакцизных товаров;
  3. продажа на ;
  4. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в собственность государства или муниципалитета.

Демпинг. Причины и последствия искусственного занижения ценШринкфляция, или даунсайзинг.

Почему производители уменьшают вес товара при сохранении ценыЧто изменилось в розничной торговле с 2021 года. Памятка покупателям Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму акциза для уплаты в .

Чтобы это сделать, нужна налоговая ставка. Ставки акциза бывают двух видов и зависят от конкретного товара и его товарной категории. К примеру, каждый класс бензина имеет собственную ставку по акцизу. Различают две группы акцизных ставок – фиксированные и комбинированные. В налоговом законодательстве упоминается еще адвалорная ставка (процент от стоимости продукции), но на практике она не используется.
В налоговом законодательстве упоминается еще адвалорная ставка (процент от стоимости продукции), но на практике она не используется.

Актуальные налоговые ставки указаны в :

  • Комбинированная – это сумма на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, используется для сигарет и папирос.
  • Фиксированная (твердая) ставка – это определенная сумма на единицу измерения товара (литр и т. д.), используется для всех подакцизных товаров, кроме и папирос.

Для расчета акциза нужно знать налоговую базу. При определении налоговой базы необходимо руководствоваться нормами , поскольку по каждому подакцизному товару она определяется обособленно.

Для фиксированной (твердой) акциз рассчитывается по формуле:

  1. налоговая база х ставка акциза = расчетная сумма акциза.

Для комбинированной ставки акциз рассчитывается по формуле:

  1. х (ставка акциза + назначенный %) х максимальная розничная цена товара = расчетная сумма акциза.

Налоговый период по акцизам – один календарный месяц.

В какие сроки продавец должен удовлетворить требования покупателяКакие товары не получится вернуть в магазин. Почему этот список такой большойМы принимаем только наличку. В каких случаях эта фраза может быть неправомерной Акциз – это федеральный налог, который закладывается производителем в товара.

Поэтому фактически акцизный налог уплачивает покупатель, приобретая подакцизный товар, а производитель лишь передает собранный налог государству. Акцизы устанавливаются на определенные группы товаров, как правило – пользующиеся высоким спросом, но наносящие человека или .

Полный список подакцизных товаров и порядок налогообложения указаны в главе 22 Налогового кодекса РФ. Юрист | Юрист , , ,

Автор: ЗаконГуру Поделиться 0 1

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

  1. 6.
  2. 4.
  3. 5.
  4. 3.
  5. 2.
  6. 1.

Начисление акциза по экспортным поставкам в случае, если в налоговую инспекцию не представлены поручительство банка (ст.

74 НК РФ) или банковская гарантия, отражайте проводкой:Дебет 68 субсчет «Акциз к возмещению по экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– начислен акциз на неподтвержденную экспортную поставку.После представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, возврат ранее начисленного налога отразите проводкой (п. 3 ст. 184 НК РФ):Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 68 субсчет «Акциз к возмещению по экспортным поставкам»– принят к вычету акциз при подтверждении экспорта.Если и в дальнейшем экспорт не будет подтвержден, то ранее начисленный акциз списывается на расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Акциз к возмещению по экспортным поставкам»– списан акциз по неподтвержденной экспортной поставке на прочие расходы;Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражено постоянное налоговое обязательство. При импорте подакцизных товаров организация должна начислить соответствующую сумму акцизов (подп.

13 п. 1 ст. 182 НК РФ). Если организация в дальнейшем использует товары для производства другой подакцизной продукции, она вправе принять сумму акциза к вычету (п.

2 ст. 200 НК РФ). В иных случаях сумму акциза нужно включить в стоимость товаров (п.

1 ст. 198 НК РФ).Порядок уплаты акциза при импорте товаров зависит от страны, из которой организация ввозит данные товары. Если товары ввозятся из государства – члена Таможенного союза, сумму акциза организация должна заплатить в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Если товары ввозятся с территорий других государств, сумму акциза нужно заплатить на таможне (подп. 4 п. 1 ст. 70, подп. 4 п. 1 ст. 6 ТК ТС).Сумму акциза в бухучете отражайте на счете 19 «Налог на добавленную стоимость» субсчет «Акцизы»:Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– начислен акциз при импорте товаров.Уплату суммы акциза в бюджет отражайте проводкой:Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Дебет 51– уплачен акциз, начисленный при импорте товаров.Если организация не использует приобретенные товары для производства другой подакцизной продукции, учет суммы акциза в расходах отражайте проводкой:Дебет 10 Дебет 19 субсчет «Акцизы»– сумма акциза учтена в расходах, связанных с приобретением товаров.Если организация использует товары для производства другой подакцизной продукции и принимает сумму акциза к вычету, отражайте эту операцию проводкой:Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Дебет 19 субсчет «Акцизы»– сумма акциза, уплаченная при импорте товаров, принята к вычету.

В бухучете вклад в уставный капитал другой организации (по договору простого товарищества) отразите по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов, например счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п.

2, 3, 4 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета):Дебет 58 субсчет «Паи и акции» Кредит 76– переданы подакцизные товары в счет вклада в уставный капитал организации (по договору простого товарищества).Стоимость переданной подакцизной продукции спишите со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:Дебет 76 Кредит 43 – списана фактическая себестоимость переданной продукции.Порядок отражения в бухучете начисления акциза при передаче произведенного подакцизного товара в качестве взноса в уставный капитал либо по договору простого товарищества действующим законодательством не урегулирован.Ситуация: как отразить в бухучете начисление акциза при передаче произведенного подакцизного товара в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или вклада в уставный капитал организации?В рассматриваемой ситуации организация должна самостоятельно выбрать способ отражения начисленного акциза при передаче подакцизного товара в счет вклада в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества и закрепить его в учетной политике организации.Минфин России неоднократно высказывал точку зрения по поводу отражения в бухучете сумм НДС, восстановленных при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (письма от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, от 30 октября 2006 г.

№ 07-05-06/262).По мнению Минфина России, сумму НДС нужно включить в первоначальную стоимость финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02. При этом финансовое ведомство не уточняет, какие именно нормы данного документа указывают на необходимость включения суммы восстановленного НДС в первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал.Очевидно, что точка зрения Минфина России основана на следующих положениях ПБУ 19/02.Финансовые вложения принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признаются фактические затраты на их приобретение (п.

9 ПБУ 19/02). Договором на приобретение финансовых вложений может быть предусмотрена их оплата неденежными средствами. В этом случае первоначальной стоимостью финансовых вложений признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией в качестве оплаты (п. 14 ПБУ 19/02). Таким образом, первоначальная стоимость вклада в уставный капитал, оплаченного неденежными средствами, включает в себя две составляющие:

  1. сумму восстановленного НДС (первоначальная стоимость финансового вложения в части, приобретенной за плату);
  1. балансовую стоимость подакцизных товаров (первоначальная стоимость финансового вложения в части, приобретенной по договору, которым предусмотрена оплата неденежными средствами).

Поэтому на восстановленную сумму НДС необходимо увеличить стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал.Вклад по договору простого товарищества, так же как и вклад в уставный капитал, относится к финансовым вложениям (п.

3 ПБУ 19/02). Уплата акциза в случае передачи произведенного подакцизного товара в качестве взноса по договору простого товарищества, так же как и восстановление НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал, являются по своей сути затратами на приобретение финансовых вложений. Следовательно, организация на основании изложенных выше аргументов может отразить акциз, начисленный при передаче подакцизных товаров в качестве взноса по договору простого товарищества, в порядке, предусмотренном для отражения восстановленного НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал.

Начисление акциза отразите проводкой:Дебет 58 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– начислен акциз при передаче произведенных подакцизных товаров в счет вклада по договору простого товарищества.Но есть и другая точка зрения.

Она заключается в том, что сумму начисленного акциза нужно учитывать на том же счете, на котором учитываются расчеты по указанным подакцизным товарам (абз. 2 п. 1 ст. 199 НК РФ).Согласно Инструкции к плану счетов вклад в уставный капитал другой организации (по договору простого товарищества) учитывается в составе финансовых вложений и отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-1 «Паи и акции» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов, например счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 2, 3, 4 ПБУ 19/02). Передача изготовленных подакцизных товаров в счет оплаты доли в уставном капитале иной организации в расходы предприятия-производителя не включается (п.

3 ПБУ 10/99) и также отражается в корреспонденции со счетом 76.Финансовые вложения отражаются в бухучете по первоначальной стоимости (п. 8, 14 ПБУ 19/02). При передаче подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал эта стоимость будет равна согласованной сторонами оценке данных товаров (ст. 15 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ).Учитывая изложенное, при передаче подакцизных товаров в счет вклада в уставный капитал другой организации в учете сделайте следующие проводки:Дебет 58-1 Кредит 76– переданы подакцизные товары в счет вклада в уставный капитал;Дебет 76 Кредит 43– списана фактическая себестоимость товаров, переданных в счет оплаты доли в уставном капитале;Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– начислен акциз;Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– восстановлен налог на добавленную стоимость, принятый к вычету при приобретении сырья, использованного в производстве подакцизных товаров. Пример отражения в бухучете и начисления акцизов при передаче подакцизного товара в счет вклада в уставный капитал другой организации В феврале ООО «Альфа» произвело 10 000 литров пива с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 7 процентов.

Рекомендуем прочесть:  Какая выслуга в фнс россии

Отпускная цена – 400 000 руб. (в т. ч. акциз – 200 000 руб.).

НДС, принятый к вычету при приобретении сырья для производства пива, – 37 000 руб. В мае «Альфа» приобрела долю в уставном капитале ООО «Торговая фирма «Мангуст»» в сумме 500 000 руб. В счет вклада в уставный капитал организация передала произведенное пиво.

В учете бухгалтер организации сделал следующие записи. В мае: Дебет 58-1 Кредит 76 – 500 000 руб.

– приобретена доля в уставном капитале другой организации; Дебет 76 Кредит 43 – 400 000 руб. – передана партия пива в счет оплаты доли в уставном капитале другой организации; Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 200 000 руб.

– начислен акциз; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 37 000 руб.

– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 58-1 Кредит 19 – 37 000 руб. – учтен НДС, восстановленный при передаче партии пива в счет оплаты вклада в уставный капитал другой организации; Дебет 76 Кредит 91-1 – 100 000 руб. (500 000 руб. – 400 000 руб.) – отражен доход от передачи материалов в счет оплаты доли в уставном капитале другой организации.

При расчете налога на прибыль доход от передачи пива в счет оплаты вклада в уставный капитал другой организации не учитывается (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Поэтому бухгалтер «Альфы» отразил в учете постоянный налоговый актив (п.

4, 7 ПБУ 18/02): Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.При передаче на территории России организацией (обществом) произведенных подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (общества) акциз начислите в момент выдачи участнику указанных товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).Сумму начисленного акциза отразите проводкой:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– начислен акциз при передаче подакцизных товаров участнику общества (организации) при его выходе (выбытии) из организации.

Входные суммы акциза, предъявленные поставщиками при приобретении подакцизных товаров, если они не подлежат вычету, учитывайте в стоимости указанных подакцизных товаров (п.

2 ст. 199 НК РФ):Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы», 41, 44 Кредит 60– учтен акциз, предъявленный поставщиком.Входные суммы акциза, предъявленные поставщиками при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем будут приняты к вычету, можно учитывать по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» субсчет «Акцизы»:Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– учтен акциз, предъявленный поставщиком.При таком порядке учета у организации возникает постоянный налоговый актив (п. 4 ПБУ 18/02). Это связано с тем, что для целей налогообложения прибыли начисленная сумма акциза признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст.

272 НК РФ), а в бухучете – учитывается на счете 19 до момента получения права на вычет.

То есть в бухгалтерском учете указанная сумма налога не участвует в формировании прибыли (убытка), а в налоговом – уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль. Постоянный налоговый актив отразите в бухучете по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99– отражена сумма постоянного налогового актива.При принятии к вычету входного акциза налогооблагаемая прибыль в бухучете должна быть скорректирована сторнировочной записью:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99– сторнирована сумма постоянного налогового актива при принятии акциза к вычету. Вычет суммы акциза отражайте в бухучете проводкой:Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»– принят к вычету акциз.О правилах применения вычетов по акцизам см.

. Пример отражения в бухучете и при налогообложении вычета входного акциза ООО «Альфа», имеющее свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, в феврале реализовало заводу по производству косметической продукции 1000 литров денатурата. Договорная стоимость спирта – 177 000 руб.

(в т. ч. НДС – 27 000 руб., акциз – 102 000 руб.). Покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции. В апреле весь полученный денатурат покупатель использовал для производства спиртосодержащей настойки «Огуречная» в металлической аэрозольной упаковке.

В налоговую инспекцию документы, подтверждающие право завода на налоговый вычет, были представлены в мае. Ставка акциза в расчете на 1 литр денатурата – 102 руб.

Бухгалтер завода сделал в учете следующие записи.

В феврале: Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы» Кредит 60 – 48 000 руб.

(177 000 руб. – 27 000 руб. – 102 000 руб.) – получен денатурат от поставщика для производства спиртосодержащей продукции; Дебет 19 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 60 – 27 000 руб.

– отражен входной НДС; Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 60 – 102 000 руб. (1000 л × 102 руб.) – отражена сумма акциза, предъявленного поставщиком, при приобретении денатурата для производства спиртосодержащей продукции; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «Расчеты по НДС» – 27 000 руб. – принят к вычету входной НДС; Дебет 60 Кредит 51 – 177 000 руб.

– уплачено поставщику за денатурат. В апреле: Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы» – 57 000 руб.

– списано 1000 литров денатурата для производства настойки «Огуречная». В целях налогового учета денатурат списывается по стоимости с учетом начисленного акциза, что составляет 159 000 руб.

(57 000 руб. + 102 000 руб.). В связи с этим возникает постоянный налоговый актив в сумме 20 400 руб.

((159 000 руб. – 57 000 руб.) × 20%), который отражается в бухучете следующей проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 – 20 400 руб. – отражена сумма постоянного налогового актива.

В мае: Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы» – 102 000 руб. (1000 л × 102 руб.) – принят к вычету акциз, относящийся к денатурату, отпущенному в производство спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговую инспекцию подтверждающих документов; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 – 20 400 руб.

– сторнирована сумма постоянного налогового актива при принятии акциза к вычету.

Перечисление акциза в бюджет отражайте проводкой:Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 51– уплачен акциз в бюджет.В случае возмещения акциза из бюджета сделайте одну из двух проводок:Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– возвращены на расчетный счет организации суммы акциза к возмещению;Дебет 68 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– зачтены суммы акциза к возмещению в счет платежей организации в бюджет.Подробнее о возмещении акциза из бюджета см. . Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте

1545 Содержание страницы Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее.

Как уплачиваются ? Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров. Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются ? К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст.

346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст.

346.26 п. 4). Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

  • Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  • В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  • Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.
  • Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.

Как уплачиваются ? В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара.

Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции. Как заполнить ? Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара.

Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка. Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч.

НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб.

30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб. Проводки:

  1. Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.
  2. Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  3. Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч.

НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб.

960000 – 800000 = 160000 руб. Проводки:

  1. Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.
  2. Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
  3. Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  4. Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя.

Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета.

После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше. Если используется давальческое сырье Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья.

Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.

Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному.

Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов. Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

  1. Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
  2. Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком.

Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта. Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.

Если продукция направляется в структурное подразделение Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе.

Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках. Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования.

Обсуждения
Громкая музыка днем у соседей что делать

Оглавление:Что делать, если соседи шумят днемЧто делать, если...

Комментариев  0
Як відновити сторінку вконтакті

Оглавление:Восстановление страницы ВКонтакте после взлома,...

Комментариев  0
Куда подавать на алименты если прописана в пензенской области

Оглавление:Алименты как взыскать в селе Бессоновка в 2021 годуКак...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top