Главная - Предпринимательское право - Как определяется действительная стоимость доли при выходе из ооо

Как определяется действительная стоимость доли при выходе из ооо

Как определяется действительная стоимость доли при выходе из ооо

Как выплатить долю участнику при его выходе из ООО


Каждый участник общества с ограниченной ответственностью имеет право на долю в . Доля позволяет участвовать в распределении прибыли компании, голосовать на общих собраниях, а также получить компенсацию, если собственник решит выйти из бизнеса.

Однако выплата доли учредителю при выходе из ООО производится только при соблюдении ряда условий, расскажем о них подробнее.Напомним, что выход учредителя из ООО возможен только тогда, когда в уставе есть прямое указание на это.

Многие компании запрещают выход из состава, ведь это может пойти вразрез с интересами бизнеса.Выходящему партнеру надо выплатить компенсацию, а если почти все активы задействованы в сделке, это может существенно ухудшить финансовое положение общества.

В случае запрета на выход участник вправе только продать свою долю, тогда компании не придётся изыскивать ресурсы для расчёта с ним.Но может оказаться так, что уставом разрешён, а вот денег на выплату компенсации нет. Ведь в соответствии со статьёй 23 закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ выплата должна производиться за счёт разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если этой разницы недостаточно, компания должна , но так, чтобы его размер не стал меньше минимального (в общем случае, 10 000 рублей).Кроме того, выплата компенсации не допускается, если ООО находится в состоянии банкротства или станет банкротом после расчётов с вышедшим участником.

Признаками несостоятельности считается задолженность на сумму более 300 000 рублей, срок погашения которой истёк более трёх месяцев назад.Таким образом, выплата действительной стоимости доли при выходе участника допускается при выполнении всех этих условий.

  • Вышедший участник оплатил свою долю в уставном капитале.
  • После выхода в обществе остаётся хотя бы один участник.
  • Разницы между чистыми активами ООО и размером уставного капитала достаточно для выплаты компенсации.
  • Выход из состава участников ООО разрешён .
  • Общество не имеет признаков несостоятельности, и они не возникнут после расчётов с участником.

Если все эти условия выполнены, надо рассчитать размер компенсации за долю. Причём надо разделять варианты оценки доли при её продаже и при выходе участника.В случае продажи доли определить её стоимость можно разными способами:

  1. предварительно закрепить уставом в фиксированной сумме;
  2. ориентируясь на чистые активы организации.
  3. рассчитать на основании балансовой стоимости активов по последней отчётной дате;
  4. определить на основании чистой прибыли ООО;

А действительная стоимость доли при выходе участника определяется только на основании статьи 23 закона «Об ООО» – по данным бухгалтерской отчётности за период, предшествующий выходу участника.При этом выходящему участнику надо понимать, какая отчётность будет взята за основу оценки стоимости его доли.

Дело в том, что по закону ООО обязано сдавать только годовую бухгалтерскую отчётность.

Промежуточная отчётность – за месяц или квартал – тоже возможна, но обязанность её составления должна быть предусмотрена уставом или другим документом (например, кредитным договором). Если такой обязанности нет, то доля будет оцениваться на основании только годовой отчётности.Следующий важный момент – статья 211 НК РФ определяет, что цена доли при выходе из состава участников ООО рассчитывается на основании рыночной стоимости активов. Если учёт в обществе ведётся нормально, то балансовая и рыночная стоимость будут совпадать.

Но если участник считает, что это не так, надо провести независимую экспертную оценку активов.Что касается самого определения действительной стоимости доли участника, то оно установлено статьёй 14 закона «Об ООО».

Это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника.✐ Пример ▼Возьмём для примера ООО с тремя участниками, уставный капитал которого составляет 200 000 рублей. Доли участников распределены следующим образом:

  1. Вышнин С. В. – 45%, номинальная стоимость доли 90 000 рублей.
  2. Сергеев М.И. – 25%, номинальная стоимость доли 50 000 рублей;
  3. Петров А.Р. – 30%, номинальная стоимость доли 60 000 рублей;

Участник Сергеев М.И., который выходит из общества, не согласился с балансовой стоимостью активов, указанной в отчётности, – 478 000 рублей.

Поэтому общество провело независимую экспертную оценку, в соответствии с которой рыночная стоимость составила 850 000 рублей. На основании этих данных и была определена действительная стоимость доли: 850 000 * 25% = 212 500 рублей.Стандартный срок, в течение которого общество должно рассчитаться с участником после перехода доли, составляет три месяца. Однако устав ООО может предусматривать и другой срок – больше или меньше.Причём специальной ответственности за нарушение установленного срока законы не предусматривают.

Максимум, что может сделать участник, – это затребовать проценты за пользование чужими денежными средствами. Это общая норма статьи 395 ГК РФ, которая действует при срыве сроков различных денежных обязательств.Кроме того, при срыве сроков выплаты компенсации участник может вернуться обратно в общество. В соответствии со статьёй 23 закона «Об ООО», такой возможностью он вправе воспользоваться, если не прошло трёх месяцев после окончания срока выплаты.

По заявлению участника общество обязано восстановить его в составе и передать ему соответствующую долю в УК.Теперь расскажем о налоговых последствиях, которые возникают с выплатой доли.

Если участник – физическое лицо, то важно определить у него наличие статуса налогового резидента РФ.

Имеет значение и срок владения долей.

  1. Если срок меньше, то с участника-резидента удерживается НДФЛ по ставке 13%, а с нерезидента – по ставке 30%.
  2. Если срок владения превышает 5 лет, то налог при выплате компенсации с участника не взимается.

Налоговым агентом при выплате компенсации является ООО, которое удерживает налог и перечисляет участнику оставшуюся сумму. При этом участник-резидент вправе сдать 3-НДФЛ и заявить налоговый вычет в сумме расходов на приобретение доли или в фиксированной сумме 250 000 рублей.

В этом случае ФНС вернёт ему удержанный налог или его часть (в зависимости от суммы выплаты).Если из общества выходит участник-юрлицо, то разница между выплаченной суммой компенсации и расходами на приобретение им доли облагается так же, как дивиденды.Выплата компенсации вышедшему участнику допускается не только денежными средствами, но и имуществом.

Однако на это требуется согласие самого участника, кроме того, здесь возникают другие налоговые последствия.В частности, Минфин считает, что при выплате действительной стоимости доли имуществом у общества возникает доход от реализации. Арбитражные суды, как правило, не поддерживают точку зрения ведомства, однако надо быть готовым к судебным спорам.

Поэтому если возникает необходимость расплатиться с участником имуществом, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию к специалистам по налоговому учёту.

Как рассчитать долю при выходе участника из ООО?

31477 Изменения: январь, 2022 года Действительная стоимость доли при выходе участника рассчитывается с учетом правил, которые описаны в ФЗ №14, ст.23.

Несмотря на прозрачность вычислений, многие не знают, с чего необходимо начинать работу, в каких случаях производить расчет, и в чем вообще суть действительной цены.

Рассмотрим эти моменты подробно.

Для начала рассмотрим, что такое действительный размер доли при . По сути, это часть цены чистых активов организации, которая пропорциональна величине доли.

Итоговый результат представлен в процентах или в дробном выражении. Часто действительная стоимость представляется в виде разницы между ценой чистых активов структуры, а также величиной УК. Если полученной разницы мало, компания вынуждена снизить размер капитала на требуемую сумму.

Переход доли во владение компании возможен в следующих ситуациях:

  • Общество получило требование от учредителя приобрести долю.
  • Период, в который должна быть выплачена доля в УК ООО или период выдачи компенсации завершился.
  • Компания производит платеж действительной цены (касательно всей или только части доли), находящейся во владении учредителя, по требованию кредиторов.
  • Решение судебной инстанции об исключении учредителя ООО из компании вступило в силу или начало действовать решение о передачи доли организации.
  • Компания получила заявление от учредителя об уходе из общества. Это возможно, если такое действие разрешено уставом компании.
  • Один из учредителей отказался давать согласие на переход доли или ее части к правопреемникам или наследникам участников ООО.

Любой из участников вправе решить — выходить ему из общества или нет. Чтобы реализовать эту задачу, участник должен учесть ряд моментов (ФЗ №14):

  1. В случае ухода из организации в ней должен оставаться хотя бы еще один участник.
  2. Подобная возможность должна иметь отражение в уставе ООО.

Для выхода из общества требуется оформить (составляется в свободном виде).

Оно выступает в роли подтверждения, что учредитель планирует выйти из ООО. Процесс считается реализованным, когда руководитель компании, совет директоров, а также уполномоченный сотрудник получили эту бумагу.
Кроме того, учредителя можно вывести из состава участников в таких случаях:

  1. Претендент на выход отдал голос против какой-то большой сделки и теперь вынужден уйти по желанию других учредителей.
  2. Учредитель умер, но положенную часть требуют родственники.
  3. Человека исключили на собрании путем голосования.

Могут иметь место и другие причины, которые прописаны на законодательном уровне.

Интересно, что выплаты учредителю ООО в случае его выхода осуществляются вне зависимости от причин. Это обязательство появляется у компании в момент перехода доли. Учтите, что общество не может выплачивать долю, если на этот момент оно имеет признаки банкротства.

Известно, что в случае выхода из организации любого из учредителей меняются и данные регистрации компании.

Именно предприятие, а не его учредитель несет обязательства по регистрации.

Так, в регистрационную структуру отправляется заявление, составленное по форме Р14001. В нем информируется о выходе участника, а также подтверждается переход доли в пользу ООО. Обязательство проходить регистрацию в этом случае прописано в ФЗ №14, статье 31.1. Процесс выхода учредителя, а также дальнейшее разделение доли может осуществляться по-разному.

Процесс выхода учредителя, а также дальнейшее разделение доли может осуществляться по-разному.

Задача ООО — решить вопрос с долей участника в течение года со дня выхода. В ином случае уставной капитал придется уменьшить.

Как только учредитель вышел из организации, его долю может постигнуть следующая судьба:

  1. Реализация одному из участников ООО.
  2. Распределение между учредителями, которые остались в обществе с учетом их долей.
  3. Продажа 3-ему лицу. Актуально для случаев, когда в уставе компании отсутствует ограничение на подобное действие.

В процессе принятия решения о судьбе доли учредителя важно провести еще одно действие — просчитать ее реальную цену.

В ФЗ №14, статье 23 прописано, что этот параметр представляет собой долю чистых активов структуры пропорциональную цене доли. Формула: ДСД = ЧА/100%*ВДУ. В ней используются следующие слагаемые:

  1. ЧА — чистые активы предприятия.
  2. ДСД — действительная стоимость доли.
  3. ВДУ — величина доли учредителя.

Наиболее важным показателем являются именно ЧА, ведь они отражают успешность финансовой и экономической деятельности предприятия. Порядок вычисления утвержден приказом под номером №84н, выпущенным Минфином РФ.

В нем указано, что стоимость чистых активов — разница активов ООО и долговых обязательства.

При вычислении во внимание берется балансовая стоимость обязательств и активов.

Следующий важный момент, требующий рассмотрения — вычисление цены чистых активов.

Эту процедуру также продумал Минфином, но подходит он только для АО.

При этом финансовая отчетность общества имеет ту же структуру, поэтому утвержденный порядок можно применять и по отношению к ООО. В свою очередь, Министерство финансов России согласно с этой позицией, о чем и свидетельствует письмо под номером 03-03-06/1/791.

Чистые активы вычисляются с помощью следующей формулы: ЧА = ИП + ПБП — ЗПУУВ, где

  1. ЗПУУВ — задолженность по уплате учредителями взносов в капитал.
  2. ПБП — прибыль будущих периодов.
  3. ЧА — чистые активы.
  4. ИП — итоговый параметр 3-его раздела баланса.

Стоит отметить, что ООО не обязано оплачивать долю учредителя в ситуации, если цена его чистых активов меньше нуля.

Получается, что в процессе расчета действительной стоимости актуален только один документ — бухотчетность общества. При этом параметры, которые в дальнейшем подставляются в формулы, также вытягиваются из бухбаланса.

Для большей точности стоит выделить и другую позицию, которая базируется на необходимости брать во внимание рыночную цену активов предприятия при вычислении действительной цены доли покидающего ООО учредителя.

Такая позиция часто становится причиной множества споров, касающихся вопроса вычисления стоимости доли.

Если учредитель ООО не согласен с величиной доли, которую определила компания, он вправе прийти в арбитражный суд и передать имеющуюся на руках доказательную базу.

При этом уполномоченный орган должен проверить, насколько правильными являются расчеты ООО.

В основе доказательств, передаваемых в суд, должна лежать независимая экспертиза.

В отдельный раздел стоит выделить еще один подход, по которому производится вычисление действительной цены доли в случае выхода учредителя.

В этом случае за основу берется рыночная цена. Этот вариант проработан судебными органами, а в основе лежит постановление ВАС РФ под номером 3744/13.

В нем отмечается, что учет цены рынка подразумевает принцип справедливости. Реальная стоимость относится к категории номенклатурных, а ее параметр отражает информация в бухбалансе. Рыночная цена подразумевает изменение активов компании с учетом их рыночной цены.

Со временем стоимость этих активов предприятия (недвижимости, земли, транспорта и прочих) может корректироваться.

Чтобы снизить размер имущественного налога, многие компании не отражают реальную цену. В ситуации, если информация в бухгалтерских бумагах не будет соответствовать реальному положению вещей, это отразится на интересах учредителей, выходящих из ООО.

По законодательству бухгалтерская отчетность компании является достоверным источником информации, характеризующим финансовое положение дел. Если это требование соблюдено, размер активов ООО будет совпадать с их рыночной ценой. Как отмечалось выше, если участник не согласен с расчетами, он вправе подать иск в судебную инстанцию.

При этом существует большая вероятность, что он выиграет дело. Если участник требует выплаты рыночной стоимости, лучше не ждать, пока придется делать это в принудительном порядке.

Более выгодным путем является добровольная выплата, позволяющая сэкономить на судебных издержках. Кроме того, в случае победы на суде учредитель может требовать проценты за неправомерное применение его средств.

«Камнем преткновения» при спорах компании и учредителя часто становится действительная стоимость активов ООО, которых в реальности нет на балансе, но по факту они находятся во владении общества и применяются в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Рыночная стоимость актива берется в учет при вычислении действительной цены доли в случаях, если общество:

  1. Получает от его применения доход.
  2. Использует активы при ведении деятельности.

В качестве доказательной базы будут выступать выводы, сделанные экспертом, а также отраженные в отчете. Документ составляется после проведения независимой экспертизы, назначенной судебной инстанцией.

Интересно, но даже в такой ситуации избежать дальнейших проблем в отношении размера действительной цены не всегда удается, ведь выводы независимой экспертизы также можно оспорить.

Бывают и другие случаи, когда на балансе ООО имеется актив с низкой ликвидностью, рыночная цена которого после проведения оценки будет высокой. В такой ситуации после выплаты части действительной стоимости ООО может оказаться на грани банкротства.

Подобное несоответствие выгодно людям, которые намерены выполнить недружеское поглощение или устранить конкурента с применением спорных ситуаций.

Чтобы избежать проблем с расчетом действительной стоимости доли покидающего ООО учредителя важно отразить главные вопросы в документах общества, а именно порядок расчета, периоды и сроки выплат.

31 марта 2022 г. · 3 марта 2022 г.

· 18 февраля 2022 г.

Нюансы расчета действительной стоимости доли при выходе из ООО

На какую дату Обществу с ограниченной ответственностью (далее — ООО) следует произвести расчет действительной доли участника, если участник подал заявление о выходе из ООО 15 июня 2018 года?

Размер действительной стоимости доли в уставном капитале, при выходе участника из ООО определяется по данным бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из Общества (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»). Понятие «последний отчетный период» в Законе № 14-ФЗ «Об ООО» не раскрыто.

При этом, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулирует Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Ориентироваться нужно на Учетную политику организации, потому что в ней прописаны правила составления промежуточной отчетности в организации.

В идеале, если организация готовит промежуточную отчетность ежемесячно, — это отчетность на 31 мая 2018 года. Если нет, то по общим правилам, предусмотренным статьей 13 Закона № 402-ФЗ и закрепленным в Учетной политике организации. Такой вывод подтверждается Решением Верховного суда РФ от 29.01.2018 № АКПИ17-1010, где сказано, что общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотрены статьей 13 Закона № 402-ФЗ.

Согласно этой статье, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление, необходимое пользователям отчетности для принятия экономических решений:

  1. о финансовом результате деятельности экономического субъекта и движении денежных средств за отчетный период.
  2. о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату;

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами (п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (п.

2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (п.

3 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (определено в п. 4 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Исходя из приведенных законоположений, составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта.

Во-вторых, такая отчетность должна составляться экономическим субъектом только в том случае, когда обязанность ее представления установлена законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта и решениями собственника экономического субъекта. Хотите узнать больше? Обращайтесь к профессионалам

Расчет действительной стоимости доли: творческая работа для бухгалтера

Создавая компанию, участники редко задумываются о том, что может наступить момент, когда разногласия в бизнесе становятся непреодолимыми и один из собственников желает выйти и получить стоимость своей доли. В этой ситуации перед бухгалтером зачастую ставится невыполнимая задача: собственники, оставшиеся в бизнесе, требуют «наколдовать что-нибудь», чтобы выплатить как можно меньше.

А продавец доли, наоборот, требует выкупа по реальной рыночной стоимости, не вполне понимая, что это. Как правило, бухгалтер остается в рядах компании и, принимая правила игры, начинает творческую работу по минимизации затрат на «прощание» с собственником.

Итак, краеугольным камнем в спорах о выходе участника, как правило, является стоимость его доли, подлежащая оплате обществом, другими участниками или третьими лицами. Как следует из закона № 14-ФЗ (ст.

23), для расчета действительной стоимости доли участника необходимо:

  1. умножить полученную величину на долю участника в уставном капитале (либо ее часть, если доля отчуждается неполностью).
  2. определить величину чистых активов общества;
  3. вычесть из нее величину уставного капитала;

Безусловно, наиболее сложным вопросом является определение величины чистых активов. Часто при выделении доли имеют место следующие заблуждения.Заблуждение № 1: Действительная стоимость доли определяется на дату принятия решения о выходе участника (либо на дату другого юридического факта аналогичного значения, например, решения суда или протокола о неудовлетворении общим собранием участников ходатайства наследника об участии в ООО в результате смерти собственника доли и т.

п.). На самом деле, в ст. 25 закона № 14-ФЗ установлено, что стоимость доли, подлежащая выплате, определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий требованию участника о выплате (согласию на выход, решению суда и т.

п.). Федеральный закон о бухгалтерском учете указывает на разные отчетные даты: для годовой отчетности — 31 декабря, для квартальной — последняя дата марта, июня или сентября. Однако вопрос легитимности промежуточной отчетности для ООО имеет существенное значение.

Дело в том, что для таких обществ не существует требования составлять и предоставлять пользователям промежуточную бухгалтерскую отчетность. Оно может возникнуть только согласно локальным нормативным актам (протоколу общего собрания участников, учетной политике, согласованной с собственниками, или иному внутреннему распоряжению). Поэтому, если промежуточная отчетность ООО (состав, периодичность составления, адресаты) ничем не регламентируется, основой для расчета действительной стоимости доли должна являться последняя годовая отчетность (т.

е. отчетность, составленная на 31 декабря года, предшествующего решению о выходе участника).Заблуждение № 2. Оценка действительной доли участника равна ее рыночной стоимости и может определяться только при помощи независимого оценщика. В соответствии с п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ при выходе участника стоимость его доли определяется исходя из величины чистых активов на последнюю отчетную дату и номинального размера доли в виде процентов или дроби.

Как следует из Приказа Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н, величина чистых активов определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, исходя из величины активов, уменьшенных на величину обязательств. Так, в коммерческой организации, где на отчетную дату отсутствует задолженность собственника по вкладу в уставный капитал и/или задолженность перед участниками по выплате дивидендов (доходов), величина чистых активов равна итоговой сумме по разделу III бухгалтерского баланса.
Так, в коммерческой организации, где на отчетную дату отсутствует задолженность собственника по вкладу в уставный капитал и/или задолженность перед участниками по выплате дивидендов (доходов), величина чистых активов равна итоговой сумме по разделу III бухгалтерского баланса.

ВАЖНО! При расчете чистых активов учитываются только сальдо на балансовых счетах имущества и обязательств.

Активы и пассивы, отраженные на забалансовых счетах, в расчет не включаются.Пример 1.

На 31.12.2019 сформирован бухгалтерский баланс ООО «Омега», итог III раздела составляет 60 000 тыс. руб., в т. ч. уставный капитал 10 тыс.

руб., добавочный капитал — 1 990 тыс. руб., нераспределенная прибыль — 58 000 тыс. руб. В соответствии с Уставом Общества уставный капитал 10 000 руб.

сформирован участниками — физическими лицами: С.

С. Стрельцовым и П. П. Пескаревым, по 5 000 руб. каждым (доля каждого участника 50 %). В соответствии с заявлением одного из учредителей С.

С. Стрельцова 28.08.2022 единогласно на собрании участников принято решение о его выходе из Общества и выкупе его доле Обществом.При условии того, что промежуточная отчетность ООО «Омега» не формировалась, источником информации для расчета чистых активов является бухгалтерский баланс на 31.12.2019.Тогда:

  1. действительная доля участника, подлежащая оплате при его выходе из Общества:
  2. величина чистых активов равна 60 000 тыс. руб.;

(60 000 — 10) * 50 % = 29 995 (тыс.

руб.). Арбитражная практика показывает, что большинство судебных исков связано с занижением действительной доли выходящего участника. Мало того, если собственник вышел из Общества по соглашению сторон, шансов признать ошибочной «балансовую» стоимость доли и довести ее до рыночной практически нет (например, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2016 № 17АП-5136/2016, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.09.2016 №Ф09-7428/16 по делу №А50-11301/2015, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 27.01.2017 № 309-ЭС16-16050). Еще более надежным способом, который даже может обусловить полный отказ от выплаты доли, является создать в данных учета и отчетности признаки банкротства или, по крайней мере, сформировать «отрицательную» стоимость чистых активов за счет убытков.

И наоборот, в интересах собственника, покидающего Общество, величина чистых активов может быть завышена.

Под давлением интересов управляющих или выходящих из Общества участников бухгалтер вынужден «играть» оценкой чистых активов через сопутствующие активы и обязательства (таблица 1). Таблица 1 – Способы манипулирования величиной чистых активов в интересах участников В интересах выходящего из Общества участника В интересах участников, остающихся собственниками Общества Способы, прямо нарушающие требования нормативно-правовых актов – дооценка основных средств и других внеоборотных активов при условии, что учетной политикой переоценка не предусмотрена; – уклонение от создания оценочных обязательств (например, резерва на оплату отпусков); – неотражение недостач и потерь материально-производственных запасов; – списание реально возникших затрат отчетного периода на счет 97 («откладывание расходов»); – приостановление начисления амортизации по основным средствам (под видом мнимой консервации); – неотражение ретро-скидок в отчетном периоде (перенос убытков на будущее); – досрочное признание выручки и прочих доходов и др.

Способы прямого нарушения требований нормативно-правовых актов – уценка основных средств и других внеоборотных активов при условии, что учетной политикой переоценка не предусмотрена; – необоснованный перевод условных обязательств в оценочные; – признание порчи, боя, лома материально-производственных запасов без реальных процедур инвентаризации; – 100 %-ное признание ретро-скидок и бонусов в отчетности; – необоснованное применение ускоренной амортизации; – отражение расходов инвестиционного характера в составе текущих затрат; – признание авансированных расходов «кассовым» методом до наступления периода их потребления (например, расходов на оплату аренды за будущих год); – перенос признания выручки и прочих доходов на будущие периоды и др.

Способы манипулирования неопределенностями действующих стандартов учета и отчетности – неформирование оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей) или их оценка сомнительным способом; – изменение учетной политики (например, под видом создания новых способов учета) в части амортизации, материальных затрат, оценочных обязательств, обуславливающих их более низкую стоимостную оценку по сравнению с другими способами Способы манипулирования неопределенностями действующих стандартов учета и отчетности – формирование оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений, под снижение стоимости материальных ценностей) наиболее агрессивным способом («по максимуму»); – изменение учетной политики (например, под видом создания новых способов учета) в части амортизации, материальных затрат, оценочных обязательств, обуславливающих их более высокую стоимостную оценку по сравнению с другими способами Таким образом, у выходящего из Общества участника подозрение о существенном занижении его доли вполне обоснованно, если:

  1. в динамике в отчетности наблюдаются негативные тенденции снижения финансового результата за счет неожиданного падения выручки и/или ничем не обоснованного роста затрат, прочих расходов или другие признаки неполного отражения объектов учета, отражения мнимых и притворных объектов учета;
  2. бухгалтерская (финансовая) отчетность не подтверждена независимым аудитором;
  3. организация значительно изменила в последнем отчетном периоде подход к формированию оценочных обязательств и оценочных резервов, признавая их в относительно больших величинах по отношению к резервируемым объектам, чем в прошлые периоды.

Пример 2. В учетной политике ООО «Омега» (пример 1) отсутствует какое-либо упоминание о формировании резервов по сомнительным долгам, под обесценение стоимости материальных ценностей. Организация не формировала даже резерв на оплату отпусков, так как применяет упрощенные способы учета и отчетности, являясь субъектом малого бизнеса.

Однако в 2022 г. на 31 декабря внезапно проявлена повышенная осмотрительность при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  1. бухгалтером сформирован резерв по всем задолженностям дебиторов, которые не погасили свои обязательства своевременно:

Дт 91-2 Кт 63 — 15 000 тыс. руб.;

  1. сформирован резерв под обесценение материалов, по которым, по мнению технолога, утрачены исходные потребительские свойства:

Дт 91-2 К 14 — 4 000 тыс.

руб.;

  1. рассчитан резерв на оплату отпусков по всем сотрудникам, по которым накопились дни неиспользованного отпуска с момента образования организации:

Дт 20, 23, 26. Кт 96 — 6 000 тыс. руб. В этой ситуации, как минимум, нарушены принципы и подходы, установленные ПБУ 1/2008, 21/2008: о последовательном применении учетной политике, о порядке формирования, инвентаризации, изменении оценочных значений, о ретроспективном представлении информации при изменении учетной политики.Спорными величинами активов в балансе могут быть признаны:

  1. запасы, величина которых могла быть занижена на сумму до 4 000 тыс. руб. (так как сальдо счета 14 вычитается из величины запасов при формировании баланса).
  2. дебиторская задолженность, величина которой могла быть занижена на сумму до 15 000 тыс. руб. (так как величина резерва, учтенная по кредиту счета 63 вычитается из дебиторской задолженности при формировании баланса);
Рекомендуем прочесть:  Какие отчеты надо сдавать ооо

Спорной величиной в пассиве могут оказаться «Оценочные обязательства», поскольку при описанной постановке учета сумма по этой статье 600 тыс. руб. впервые появляется на 31.12.2019, а в сравнительных колонках баланса (на 31.12.2018, 31.12.2017) она отсутствует.

В «сухом остатке»: квалифицированный собственник вполне обоснованно может заподозрить руководство организации, что нераспределенная прибыль Общества на конец года была занижена на 25 000 тыс.

руб. (15 000 4 000 6 000), а его доля — на 12 500 тыс. руб. Итак, сформирована недостоверная отчетность.

Пострадал собственник. Какие последствия эта ситуация может повлечь для главного исполнителя?

Этот вопрос сегодня суперактуален.

Главный бухгалтер может нести административную, уголовную, материальную, субсидиарную и дисциплинарную ответственность (таблица 2). Таблица 2 – Ответственность главного бухгалтера Вид ответственности Ссылка на нормативно-правовой документ Квалификация правонарушения Санкция Риск привлечения к ответственности при искажении величины чистых активов Административная Ст.

15.11 КоАП РФ Грубое нарушение правил учета и отчетности, а именно: — допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налогов на 10 и более процентов; — один или несколько показателей отчетности искажены на 10 и более процентов в денежном эквиваленте; – в учете отражены несуществующие расходы, а также обязательства; – отсутствуют документы и регистры учета Если нарушение совершено впервые – штраф 5000-10000 руб. За повторное нарушение – штраф 10000-20000 руб. или дисквалификация на срок 1-2 года.

Высокий, так как большинство факторов грубого нарушения вменяется ГБ ЕКС Уголовная Ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ Уклонение организации от налогов и сборов в крупном или особо крупном размере Штраф в размере от 100 до 300 тыс.

рублей либо зарплаты за один или два года либо принудительные работы до 2 лет либо ареста до полугода либо лишение свободы до 2 лет. Крайне низкий, так как большинство способов манипулирования данным отчетности связаны с оценочными значениями, правила признания которых в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются. Т. е. бухгалтерские ошибки не приводят к налоговым Материальная Ст.

243 ТК РФ Из нарушений, обусловленных рассматриваемой ситуацией, полная материальная ответственность ГБ, может наступить: – если доказано (в суде!) нанесение ущерба с умышленной целью или в результате противоправного действия (например, подделка подписи – ст. 159 УК РФ «Мошенничество»). В размере прямого действительного ущерба Крайне низкий: как правило, отсутствуют основания для возбуждения уголовного дела, за исключением доказанного подлога в документах Дисциплинарная Ст.

192 ТК РФ Дисциплинарный проступок, описанный в локальных нормативных актах организации Замечание Выговор Увольнение Крайне низкий, так как либо ГБ действует в интересах вышедшего из Общества участника, не имеющего полномочий привлекать к дисциплинарной ответственности, либо в интересах действительных участников, удовлетворяя их запросПодведем итоги. Если, подчиняясь давлению руководства и собственников, главный бухгалтер создаст условия для формирования «удобной» для сделки по выходу участника отчетности, вероятность привлечения его к какой-либо ответственности, кроме административной, крайне мала.

Исключения составят случаи, если в ходе манипулирования учетными данными допущены подделки подписей, печатей и другие варианты подлога.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «КАМЕРТОН» — старейшая аудиторская компания России, на рынке аудита с 1992 года. Наша миссия — именно полезный аудит, ориентированный на цели клиента. Мы — практики, а не теоретики, с нами Вы всегда получите тот результат, который ожидаете.

  1. 10
  2. 16 790 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 42 789 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 21 место Все компании

Выход участника из ООО: расчет и выплата стоимости доли

При выходе из ООО участник получает компенсацию своей доли в денежном или имущественном выражении, а сама доля распределяется между участниками или переходит обществу, или продается третьему лицу.

Размер доли определяется по действительной стоимости с учетом бухгалтерских данных за последний месяц. Чтобы определить действительную стоимость доли, достаточно разделить номинал доли на уставный капитал и умножить на стоимость чистых активов. Содержание: Для определения стоимости доли выбывшего участника, необходимо опираться на данные бухучета.

Выплате подлежит действительная стоимость, которую можно рассчитать по формуле: Действительная стоимость = номинальная стоимость / уставный капитал * стоимость чистых активов Под номинальной стоимостью подразумевается вклад участника в уставный капитал при создании общества. Доля в рублевом эквиваленте указана в .

Стоимость чистых активов необходимо брать из бухгалтерской отчетности за месяц, предшествующий выходу участника. Получите необходимую для расчета величину, отняв пассивы из активов. Если значение получится отрицательным, долю выплатить нельзя.

Пример расчета доли выбывшего участника Дано:

  1. Стоимость чистых активов за последний месяц — 1 000 000 рублей
  2. Номинальная стоимость доли выбывающего участника — 2500 рублей
  3. Размер уставного капитала — 10 000 рублей

Найти: действительную стоимость доли выходящего участника Используя формулу, определяем действительную стоимость доли:

  1. 2500/10000 * 1 000 000 = 250 000 руб.

Ответ: 250 000 рублей необходимо выплатить участнику общества за его долю При успешном функционировании ООО действительная стоимость доли может оказаться в разы выше номинальной. Как видно в примере, первоначальный вклад может быть незначительным, но за годы работы ООО его реальная цена способна вырасти в несколько раз. Если же дела у фирмы идут плохо, участник может не получить ничего, или с трудом окупить первоначальные вложения.

Важно! Участник имеет право требовать выплату действительной стоимости доли только в том случае, если номинальный взнос был оплачен полностью. Если же номинальная доля была оплачена частично, то и действительная стоимость будет выплачена в той же пропорции. Компенсация доли выбывшему участнику выплачивается в течение 3-х месяцев, если в уставе не предусмотрен иной срок.

Отсчет начинается с даты передачи в общество заявления о выходе: она идентична дате приёма заявления в ООО или дате на почтовом штемпеле.

Форма выплаты может быть денежная или имущественная, с согласия участника.

Если бывший участник готов на компенсацию в натуральном выражении, необходимо удостовериться в соответствии цены передаваемого имущества действительной стоимости его доли. Стоимость имущества по закону рассчитывается по данным бухгалтерского баланса, но судебная практика позволяет учесть и рыночную стоимость. Если стороны пришли к соглашению и компенсация состоялась, этот факт необходимо подтвердить.

Выходящий участник может, например, написать расписку о получении денежных средств или активов, а общество ─ сохранить документ о денежном переводе в случае безналичной выплаты.

Есть случаи, когда выплата стоимости доли невозможна:

  1. У организации недостаточно активов для расчета с бывшим совладельцем. В этом случае общество может сократить размер уставного капитала на сумму доли. При этом капитал можно уменьшить только до 10 000 рублей. Если выплата стоимости доли приведет к снижению за пределы данного минимума, она не выплачивается.
  2. Учредитель отказался от выплаты по собственной воле. Прощение долга необходимо отразить в решении и закрепить соглашением между обществом и участником со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.
  3. ООО признано банкротом, или выплата доли приведет к банкротству. Тогда участника восстанавливают по его заявлению не позднее, чем в течении 3-х месяцев со дня истечения срока компенсации доли, и возвращают его долю.
  4. Участник не внес номинальную стоимость доли. Если же учредитель оплатил долю частично, то и выплата будет пропорционально оплаченной части.

В случаях, когда выплата невозможна, кроме случая добровольного отказа, необходимо обратно включить участника в состав общества. Общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить долю выходящему участнику.

За нарушение сроков компенсации выплаты стоимости доли предусмотрена ответственность. За каждый день просрочки участник вправе требовать проценты в судебном порядке. Формула расчета процентов:

  1. Процент = сумма долга * ключевая ставка / кол-во дней в году * количество дней просрочки

од суммой долга подразумевается действительная стоимость доли.

Под ключевой ставкой ЦБ РФ используется действующая на день обращения в суд. Количество календарных дней ─ 365 или 366, если год високосный. Просрочка начинается после истечения отведенных законом 3-х месяцев.

Пример: Общество должно участнику 100 000 рублей за стоимость доли. Ключевая ставка ЦБ в июле 2022 года — 7,25%. В году 365 дней. Просрочка составила 30 дней.

Расчет процентов: 100 000 * 7,25% / 365 * 30 = 596 руб.

Итого: сумма требования участника по иску составит 100 596 рублей: стоимость доли и проценты за просрочку требования. Взыскание морального ущерба за просрочку выплаты доли не предусмотрено.

Подробнее:

Стоимость доли при выходе из ООО

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 26 июля 2022 г. При выходе участника из ООО путем отчуждения своей доли обществу компания выплачивает участнику действительную стоимость его доли (, ).

Действительная стоимость доли участника в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерского баланса организации за последний календарный год, предшествующий дню представления заявления о выходе (, ). Действительная стоимость доли выплачивается участнику при его выходе из ООО в течение 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности у общества, если другой срок не установлен уставом компании (, ).

При несоблюдении срока выплаты действительной стоимости доли на эту сумму могут начисляться проценты за пользование чужими денежными средствами согласно ст.

395 ГК РФ. После выхода участника из ООО компания должна уведомить об этом регистрирующий орган в течение 1-го месяца со дня перехода доли к обществу (, ).

Действительная стоимость доли участника общества определяется как часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли участника и исчисляется по формуле (): Действительная стоимость доли участника = Номинальная стоимость доли / Уставный капитал * Стоимость чистых активов Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по формуле (, утв.

Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н): Стоимость чистых активов = Активы – Обязательства В состав активов, принимаемых к расчету, включаются внеоборотные и оборотные активы (раздел I и раздел II Бухгалтерского баланса) за исключением задолженности участников по взносам в уставный капитал (, утв. Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н). В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются долгосрочные и краткосрочные обязательства (раздел IV и раздел V Бухгалтерского баланса) за исключением доходов будущих периодов, образовавшихся в связи с получением государственной помощи или безвозмездным получением имущества (, утв.

Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как рассчитать стоимость доли выходящего участника ООО

На фото Татьяна Демидова, генеральный директор Консалтингового центра «Профдело».

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г.

Москва)Как правильно рассчитать стоимость доли, подлежащую выплате участнику ООО при его выходе по собственному желанию?Порядок выхода участника из общества регламентируется статьей 26 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В случае выхода участника из общества, в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу (п.

6.1 статьи 23 ФЗ об ООО).Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли.

Стоимость определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Стоимость выплачивается в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок не предусмотрен уставом общества. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (абз.

2 п. 2 ст. 14 ФЗ об ООО).В настоящее порядок расчета чистых активов (Приказ Минфина РФ N 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003

«Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

).По мнению Минфина ООО могут использовать методику расчета чистых активов, принятую для акционерных обществ (письма Минфина России от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737, от 26.01.2007 N 03-03-06/1/39).Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.Стоимость чистых активов это разница между активами общества и пассивами, принимаемыми к расчету.В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:- внеоборотные активы- оборотные активы, за исключением стоимости выкупленных долей, и задолженности участников по взносам в уставный капитал. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;- кредиторская задолженность;- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;- резервы предстоящих расходов;- прочие краткосрочные обязательства.Бланк для расчета чистых активов , он поможет в расчете. Таким образом, при расчете действительной стоимости доли действия должны быть следующие:

  1. Взять баланс (форму 1) за период, предшествующий заявлению о выходе.
  2. Рассчитать чистые активы в соответствии с таблицей от Минфина-ФКЦБ.
  3. Полученную сумму умножить на долю участника.

Получившийся итог и будет действительной стоимостью доли, которую общество должно выплатить участнику после его выхода.

Пример:Участник подал заявление о выходе 01 декабря 2009 года. Уставный капитал – 10000 рублей.

Доля участника – 49%. Предыдущим отчетным периодом является 9 месяцев 2009 года.Выписка из бухгалтерского баланса на 30.09.2009:Активы:

  1. Запасы – строка 210 – 50 тысяч рублей
  2. Основные средства – строка 140 – 40 тысяч рублей
  3. Денежные средства – строка 260 – 99 тысяч рублей

Итого активов – 189 тысяч рублей.Пассивы:

  1. Кредиторская задолженность – строка 620 – 64 тысячи рублей.

Итого пассивов, принимаемых к расчету – 64 тысячи рублей.Чистые активы: 189-64=125 тысяч рублей.Действительная стоимость доли: 125/100*49=61,250 тысяч рублейТаким образом, общество в соответствии с расчетом обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в размере 61250 рублей.Получить персональную консультацию по регистрации и перерегистрации фирм в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Обсуждения
Громкая музыка днем у соседей что делать

Оглавление:Что делать, если соседи шумят днемЧто делать, если...

Комментариев  0
Як відновити сторінку вконтакті

Оглавление:Восстановление страницы ВКонтакте после взлома,...

Комментариев  0
Куда подавать на алименты если прописана в пензенской области

Оглавление:Алименты как взыскать в селе Бессоновка в 2022 годуКак...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top