Договор международного финансового лизинга

Договор международного финансового лизинга

Договор международного финансового лизинга — это контракт, участниками (сторонами) которого являются хозяйствующие субъекты, находящиеся в различных государствах. О порядке оформления и содержании данного документа рассказывается в предлагаемой нами статье.

Договор международного лизинга в МЧП

Основной признак международной сделки — это, согласно пункту 1 статьи 1186 ГК РФ, наличие иностранного элемента. Иностранный элемент предполагает, что соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  • одной из сторон сделки является иностранная фирма;
  • имущество, относительно которого заключается договор, находится за пределами РФ.

В обоих случаях сторонам договора необходимо определиться с выбором законодательства, применимого конкретно в их случае (иностранного или российского).

При этом пункт 3 статьи 1186 ГК РФ указывает, что если к отношениям сторон применим международный договор, в котором участвует РФ, то в первую очередь сторонам необходимо руководствоваться именно его правилами.

В отношении лизингового контракта нормы МЧП (международного частного права) применяются следующим образом:

  1. Базовым документом для участников выступает Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, принятая 28.05.1988 в городе Оттаве (далее — Конвенция). В РФ данный документ действителен ввиду его ратификации, в соответствии со статьей 1 ФЗ «О присоединении…» от 08.02.1998 № 16.
  2. В вопросах, которые прямо не урегулированы в положениях Конвенции, участникам контракта необходимо руководствоваться национальным законодательством одной из стран, которое определяется исходя из правил, закрепленных в статье 6 Конвенции. В данном случае стороны вправе использовать право одного из государств по своему выбору, что также подтверждается пунктом 1 статьи 1210 ГК РФ.

В силу пункта 1 статьи 5 Конвенции стороны вправе также вовсе отказаться от применения ее норм либо в своем соглашении изменить те или иные ее положения. При этом важно помнить, что согласие на изменение (или отказ от применения) норм Конвенции должен быть выражен всеми участниками сделки (продавцом, арендатором и арендодателем).

Выбор законодательства

В случае отказа от исполнения норм Конвенции либо отсутствия в ней правил действия сторон в отношении того или иного аспекта сделки участникам необходимо определиться с правом страны, которое подлежит применению. Если все пришли к единому согласию, то они, согласно уже упомянутому пункту 1 статьи 1210 ГК РФ, вправе применять национальное законодательство страны, которая указана ими в соглашении.

Если же соглашения по этому вопросу между ними не достигнуто, необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 1211 ГК РФ, который определяет, что к договорам аренды (лизинга) применяются правила той страны, где находится арендодатель.

Важно помнить и о требованиях пункта 2 статьи 1213 ГК РФ, которым определено, что сделки с недвижимым имуществом, находящимся (зарегистрированном) в РФ, подчиняются российскому праву вне зависимости от выбора сторон.

Заключение договора

При оформлении лизингового контракта с зарубежными контрагентами необходимо помнить о соблюдении формы сделки. Требования к форме, согласно пункту 1 статьи 1209 ГК РФ, определяются исходя из права, которое используется в отношении всей сделки. Таким образом, лизинговые договоры по общему правилу заключаются по форме, установленной законодательством той страны, право которой применяется для их заключения.

Однако в отношении лизинга недвижимости данный вопрос трактуется пунктом 3 статьи 1209 иначе. Он указывает, что при необходимости государственной регистрации сделки порядок ее заключения должен подчиняться российским законам. Таким образом, вне зависимости от того, какое право действует в отношении конкретного лизингового контракта в отношении недвижимости, в случае необходимости государственной регистрации он должен быть составлен в письменной форме, а переход права собственности требуется зарегистрировать в установленном порядке.

Содержание договора

Содержание лизинговой сделки раскрывается в статье 1 Конвенции, согласно которой арендодатель передает арендатору предмет лизинга (средства производства, оборудование, транспорт), приобретенный им по заданию арендатора у третьего участника отношений — продавца (поставщика).

По смыслу пункта 1 статьи 1 Конвенции лизинговый контракт — это исключительно предпринимательская сделка, поэтому участие в ней обычных граждан как физических лиц исключается.

Принципиальным условием сделки является указание предмета лизинга, срока, а также размера (порядка расчета) арендных платежей. При этом Конвенция не устанавливает каких-либо жестких требований к срокам сделки и порядку расчета арендной платы, поэтому стороны вправе регулировать данные вопросы в договоре по своему усмотрению.

Ответственность за выбор поставщика, согласно пункту 2 статьи 1 Конвенции, несет арендатор. Он же впоследствии наделяется правом выступать от имени покупателя по заключенному между арендодателем и поставщиком договору поставки. Соответственно, поставщик должен быть уведомлен арендодателем о том, что в последующем имущество будет передано арендатору.

Пункт 3 статьи 1 Конвенции определяет, что лизинговый контракт может предусматривать как последующий возврат взятого в аренду имущества арендодателю, так и его выкуп арендатором (переход права собственности).

Стоит отметить, что перечисленные требования к лизинговой сделке полностью совпадают с положениями статей 665–667 ГК РФ. Следовательно, коллизий между международным правом и национальным законодательством РФ при исполнении международного лизингового контракта не должно возникнуть.

Подводя итог, осталось отметить, что Конвенция лишь определяет ключевые вопросы, которые необходимы для регулирования лизинговых сделок. В остальном же стороны вправе руководствоваться как положениями национального законодательства (которое учитывает требования международного права), так и коммерческими интересами.

Лекция 8. Отдельные виды договоров

8.2. Договор международного финансового лизинга

В современных условиях развития мировой экономики финансовый лизинг получил широкое распространение, поскольку он связан с привлечением хозяйствующими субъектами различных стран дополнительных источников финансирования в производственную и иные сферы.

Сам термин «лизинг» (англ. leasing, производное от lease – аренда) означает долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и других объектов производственного назначения. В учебной литературе отмечалось, что в международной договорной практике финансовый лизинг сложился как особая разновидность института аренды. В законодательстве отдельных стран он также традиционно рассматривается как особый вид аренды, представляющий собой коммерческую деятельность по приобретению за свой счет (либо за счет кредитных средств) имущества одним лицом (лизингодателем) с целью его передачи в аренду другому лицу (лизингополучателю) и извлечения доходов от этой деятельности в виде получения арендных платежей.

Особенность договора лизинга состоит в том, что лизингодатель (в роли которого нередко выступают коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании, а также специализированные лизинговые компании) передает имущество, специально приобретенное по договору купли-продажи, в пользование лизингополучателю, сам его не используя. Это позволяет рассматривать лизинг не только как разновидность аренды, но и как своеобразную форму долгосрочного кредитования («инвестирования»), при которой лизингополучатель погашает «кредитные средства» (т.е. денежные средства, затраченные на закупку оборудования) путем регулярной выплаты лизингодателю в согласованном между ними размере арендных платежей. Сумма этих платежей складывается из стоимости оборудования (как правило, соответствующей его полной амортизации), расходов лизингодателя, связанных с приобретением оборудования (например, в случае пользования кредитными средствами), а также суммы, составляющей непосредственно прибыль лизингодателя.

Таким образом, в случае заключения договора лизинга возникают взаимно между собой связанные трехсторонние отношения.

Основным актом, регулирующим лизинговые отношения в международной торговой практике, является Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, которая была подписана в 1988 г. в Оттаве (поэтому в литературе она часто именуется как Оттавская конвенция). Кроме проекта этой Конвенции УНИДРУА, содержащей прежде всего унифицированные нормы, эта международная организация подготовила также модельный договор лизинга. Участниками конвенции являются Франция, Италия, Испания, Венгрия, Панама, Латвия, Россия (с 1 января 1999 г.), Белоруссия (с 1 марта 1999 г.), Узбекистан (с 1 февраля 2001 г.) и другие государства.

Оттавская конвенция 1988 г. применяется к участникам лизинга в тех случаях, когда коммерческие предприятия лизингодателя (арендодателя) и лизингополучателя (арендатора) находятся в разных государствах. Участником Конвенции должно быть и государство коммерческого предприятия поставщика оборудования, являющегося предметом лизинга.

Из Оттавской конвенции, следует, что финансовый лизинг представляет собой сделку, оформляемую двумя видами договоров: договором купли-продажи (поставки) между лизингодателем и поставщиком оборудования, выбранного по спецификации лизингополучателя, и договором лизинга между лизингодателем и лизингополучателем, на основании которого лизингополучатель использует оборудование взамен на выплату периодических платежей.

Финансовый лизинг характеризуется как вид деятельности, при осуществлении которой: а) лизингополучатель сам определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь «на опыт и суждение арендодателя»; б) предоставляемое в лизинг оборудование приобретается лизингодателем только в связи с договором лизинга, о чем он должен поставить в известность продавца; в) периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитываются с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.

Предметом финансового лизинга является, как правило, движимое имущество (оборудование): производственное оборудование, включая комплектующее оборудование и средства производства. Им, кроме того, могут быть транспортные средства всякого рода, а также оборудование, тесно связанное с недвижимым имуществом и являющееся принадлежностью земельного участка либо присоединенным к земельному участку имуществом (например, буровая установка).

В течение срока действия договора финансового лизинга собственником арендуемого имущества остается лизингодатель, права которого защищаются в случае банкротства лизингополучателя. На это имущество не может быть обращено взыскание по требованиям кредиторов лизингополучателя.

По договору финансового лизинга на лизингодателя возлагаются обязанности приобрести в собственность имущество для передачи в лизинг, а также обеспечить его передачу лизингополучателю в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

Поскольку выбор поставщика и оборудования по данному договору лежит на пользователе оборудования (лизингополучателе), а не на приобретателе (лизингодателе), в Конвенции, как общее правило, предусмотрено освобождение лизингодателя от ответственности перед лизингополучателем в отношении проданного оборудования. При этом лизингополучатель вправе обращаться с претензиями, относящимися к основным характеристикам оборудования (к качеству, комплектности оборудования и т.д.), которое он сам выбирал, не к лизингодателю, а непосредственно к поставщику оборудования.

Это, однако, не освобождает лизингодателя от обязанности обеспечить передачу оборудования лизингополучателю. Если оборудование не поставлено или поставлено с просрочкой, или не соответствует условиям договора поставки, лизингополучателю предоставлены права: а) отказаться от предоставляемого в лизинг оборудования или расторгнуть договор лизинга; б) приостановить периодические платежи, подлежащие уплате по договору лизинга, до тех пор, пока лизингодатель не обеспечит надлежащее исполнение, предложив лизингополучателю соответствующее оборудование.

Обязанности лизингополучателя перед лизингодателем по договору финансового лизинга совпадают с обычными обязанностями арендатора по договору аренды. Он обязан выплачивать периодические платежи, проявлять надлежащую заботу в отношении оборудования, использовать его разумным образом и поддерживать в состоянии, в котором получил, с учетом нормального износа и тех изменений, которые согласованы сторонами. По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан возвратить имущество в указанном состоянии, если только он не воспользовался правом покупки или продолжения его лизинга на последующий период.

Вопросы, которые прямо не регулируются в Оттавской конвенции, подлежат разрешению в соответствии с общими принципами, на которых она основана, а при отсутствии таковых – в соответствии с правом, применимым в силу норм международного частного права. В самой Конвенции предусмотрены отдельные коллизионные нормы, с помощью которых определяются подлежащие применению правовые нормы, регулирующие вещные права на различные виды имущества. В частности, в случаях, когда предметом лизинга является оборудование, присоединенное к земельному участку или ставшее принадлежностью земельного участка, вопрос о том, стало или нет указанное оборудование такой принадлежностью (или было присоединено к земельному участку), и возникающие в связи с этим правовые последствия для лизингодателя и обладателя вещных прав на данный земельный участок определяются законом государства местонахождения этого земельного участка.

Читайте также:  Договор купли продажи оружия между физическими лицами

В зависимости от вида оборудования, являющегося предметом лизинга, решается вопрос о выборе норм законодательства для признания вещных прав за лизингодателем, конкурсным управляющим («доверительным собственником») либо кредиторами в случае банкротства лизингополучателя. Так, в отношении зарегистрированного морского либо воздушного судна в этом случае подлежит применению право государства их регистрации; в отношении оборудования, которое обычно перемещается из одной страны в другую, включая авиационные двигатели, – право государства, в котором находится основное коммерческое предприятие арендатора; в отношении другого оборудования – право государства местонахождения этого оборудования.

Между странами СНГ была в 1998 г. заключена Конвенция о межгосударственном лизинге (ее подписали Армения, Белоруссия, Киргизия, Таджикистан, Украина), но она не вступила в силу, поскольку не была ратифицирована необходимым числом государств.

В России действует Закон о лизинге 1998 г., согласно которому вопрос о применении права решается по соглашению сторон в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге (п. 3 ст. 10 Закона).

В ст. 24 Закона о лизинге воспроизводятся отдельные коллизионные привязки, содержащиеся в ст. 7 этой Конвенции, в частности те, которые установлены для признания вещных прав в случае банкротства лизингополучателя. В зависимости от вида сдаваемого в лизинг оборудования в Законе о лизинге содержатся отсылки к праву: страны регистрации судов или кораблей (в отношении воздушных и морских судов); страны местонахождения лизингополучателя (в отношении других предметов лизинга, которые могут перевозиться из одной страны в другую, например, двигатели летательных аппаратов); страны, в которой на момент возникновения спора находится предмет лизинга (в отношении любых предметов лизинга).

Специальные законы или иные акты о лизинге были приняты в Азербайджане, Белоруссии, Молдавии, Казахстане, Узбекистане и других странах СНГ.

§ 3.2. Договор международного финансового лизинга

Конвенция применяется к договорам финансового лизинга на любое оборудова­ние, за исключением того, которое должно быть использовано для личных, семейных или домашних целей арендатора. Применение Конвенции может быть исключено только в случае, если каждая из сторон договора поставки и каждая из сторон договора лизинга дает на это согласие.

По договору международного финансового лизинга арендодатель заключает по спецификации арендатора договор поставки с поставщиком, в соответствии с кото­рым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы, а также заключает договор лизинга с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.

Договор финансового лизинга должен иметь следующие характерные черты:

1. арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь на опыт и мнение арендодателя;

2. оборудование приобретается арендодателем в связи с договором лизинга между арендодателем и арендатором, о чем поставщик должен быть осведомлен;

3. периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитыва­ются, в частности, с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.

Сторонами этого договора являются арендодатель и арендатор, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах и при этом:

• эти государства, а также государство, в котором поставщик имеет свое коммерче­ское предприятие, являются участниками Конвенции; или

• договор поставки и договор лизинга регулируются правом одного из государств- участников Конвенции.

Устанавливая единообразный режим правового регулирования договора между­народного лизинга, Конвенция предоставляет его сторонам возможность отступать от тех или иных ее положений или вносить изменения в возможные их последствия, кроме по­ложений, предусмотренных п. 3 ст. 8, п.п. «б» п. 3 и п. 4 ст. 13.

Предметом финансового лизинга является движимое имущество: производст­венное оборудование, включая комплектующие и средства производства, транспорт­ные средства и их принадлежности, морские и воздушные суда и их комплектующие, оборудование, тесным образом связанное с земельным участком или иным недвижи­мым имуществом. Положения Конвенции не перестанут применяться только из-за то­го, что оборудование стало принадлежностью земельного участка или было присое­динено к земельному участку. Вопрос о том, стало или нет оборудование принадлеж­ностью земельного участка или было присоединено к земельному участку, и возникающие в связи с этим правовые последствия для арендодателя и обладателя вещных прав на земельный участок регулируются законом государства, где находится земельный участок.

В период действия договора лизинга собственником оборудования является арен­додатель. Если по национальному законодательству (применимому праву) требуется ре­гистрация лизинга или публичное уведомление о действительном собственнике обору­дования, то вещные права арендодателя на оборудование действуют только при соблю­дении таких требований.

Применимым правом является следующее:

• в отношении зарегистрированного судна – право государства, в котором судно заре­гистрировано на имя его собственника (включая фрахтователя судна без экипажа);

• в отношении воздушного судна, зарегистрированного в соответствии с Конвенци­ей о международной гражданской авиации от 7 декабря 1944 г., – право государст­ва, в котором это воздушное судно зарегистрировано;

• в отношении другого вида оборудования, которое обычно перемещается из одной страны в другую, включая авиационные двигатели, – право государства, в котором находится основное коммерческое предприятие арендатора;

• в отношении любого другого оборудования – право государства местонахождения этого оборудования.

Основными обязанностями арендодателя по договору финансового лизинга являются:

1. приобретение в собственность оборудования для передачи его в лизинг.

Как уже говорилось, арендатор определяет оборудование и выбирает поставщика, поэтому арендодатель освобождается от всякой ответственности перед арендатором в от­ношении оборудования, а также третьими лицами в случае причинения оборудованием вреда их жизни, здоровью или имуществу. Исключение составляют случаи, когда аренда­тору причинены убытки вследствие того, что он полагался на опыт и суждение арендо­дателя, а также вследствие вмешательства последнего в выбор поставщика или специфи­кации оборудования.

2. передать оборудование во владение и пользование арендатора в состоянии, соот­ветствующем условиям договора и назначению имущества.

Арендодатель гарантирует, что спокойное владение арендатора не будет наруше­но лицом, имеющим преимущественный титул или право, либо лицом, заявляющим о преимущественном титуле или праве и действующим по уполномочию суда, если только такой титул, право или претензия не являются результатом действия или упущения арендатора.

Более широкие гарантийные обязательства арендодателя в отношении спокойного владения могут быть предусмотрены правом государства, применимым в силу норм МЧП.

Основными обязанностями арендатора по договору финансового лизинга являются:

1. проявлять надлежащую заботу в отношении оборудования, использовать его ра­зумным образом и поддерживать его в состоянии, в котором оно было ему переда­но, с учетом нормального износа и тех изменений в оборудовании, которые согла­сованы сторонами;

2. выплачивать периодические арендные платежи. Как правило, их сумма складыва­ется из стоимости оборудования, расходов арендодателя, связанных с приобрете­нием оборудования, и сумм, составляющих прибыль арендодателя;

3. возвратить арендодателю по истечении срока действия договора оборудование в состоянии, определенным договором, если только арендатор не воспользовался правом покупки оборудования или продолжения его лизинга на последующий период.

Поскольку арендатор прямо заинтересован в выполнении поставщиком условий дого­вора купли-продажи оборудования, то обязанности поставщика по договору поставки распро­страняются и в отношении арендатора, как если бы последний являлся стороной этого дого­вора, а оборудование поставлялось непосредственно ему. Арендодатель и арендатор являются солидарными кредиторами по отношению к поставщику оборудования.

Конвенция регулирует и ответственность сторон по договору финансового лизинга. Если в результате действия или упущения арендодателя оборудование не было постав­лено, поставлено с просрочкой или не соответствует условиям договора, арендатор имеет право:

• отказаться от оборудования;

• расторгнуть договор лизинга. При этом он вправе получить обратно любые пе­риодические платежи и другие суммы, выплаченные им авансом, за вычетом ра­зумной стоимости тех выгод, которые арендатор извлек из оборудования;

• приостановить периодические платежи, подлежащие уплате по договору лизинга, до тех пор, пока арендодатель не предложит оборудование, соответствующее до­говору, или пока арендатор не утратит право на отказ от оборудования. Арендодатель может исправить свое ненадлежащее исполнение, предложив обо­рудование, соответствующее договору.

В случае нарушения договора арендатором арендодатель вправе:

• потребовать причитающиеся ему невыплаченные периодические платежи с на­числением процентов, а также понесенные убытки;

• потребовать досрочной выплаты сумм будущих периодических платежей, если это предусмотрено договором лизинга (при существенном нарушении договора);

• расторгнуть договор лизинга и восстановить владение оборудованием, а также по­требовать возмещения убытков в таких суммах, которые поставили бы арендодателя в положение, в котором он находился бы при выполнении арендатором договора лизинга в соответствии с его условиями (при существенном нарушении договора).

Арендодатель вправе передать принадлежащие ему права на оборудование либо права, которыми он наделен по договору лизинга, или иным образом распорядиться ими. Такая передача не освобождает арендодателя от выполнения из его обязательств по договору лизинга и не изменяет характер договора лизинга или его правовой режим, ус­тановленный Конвенцией.

Арендатор вправе передать право пользования оборудованием и другие права по договору лизинга только с согласия арендодателя и при соблюдении прав третьих лиц.

Вопросы, прямо не урегулированные Конвенцией, подлежат разрешению в соот­ветствии с общими принципами, на которых она основана, а при их отсутствии – в соот­ветствии с правом, применимым в силу норм МЧП.

Международный лизинг

С 1998 г. Россия является участником Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (далее – Конвенция), заключенной в Оттаве 28.05.1988. Россия присоединилась к ней в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 16-ФЗ “О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге”. Международным лизингом в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о лизинге признаются договоры, в которых лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом РФ. Такие договоры регулируются внутренним российским законодательством и международными документами о лизинге.

Л.Г. КИСУРИНА,
директор аудиторской фирмы “Ларика”

Если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные российским законодательством, то в соответствии с п. 4 ст. 15 Конституции РФ применяются правила международного договора. Поэтому Конвенция имеет приоритет перед Гражданским кодексом РФ и Законом о лизинге.
Проанализируем Конвенцию и сравним ее с Законом о лизинге.

Положение
для сравнения
КонвенцияЗакон
о лизинге
123
Цель

Устранение
определенных правовых
препятствий в отношении
международного
финансового лизинга
оборудования,
а также унификация
правового регулирования
отношений по
финансовому лизингуРазвитие форм инвестиций
в средства производства на
основе лизинга, защита прав
собственности, прав участников
инвестиционного процесса,
обеспечение эффективности
инвестирования

Предмет
лизинга

Любые непотребляемые вещи,
в том числе предприятия и
другие имущественные
комплексы, здания, сооружения,
оборудование, транспортные
средства

и другое движимое и
недвижимое имущество, которое
может использоваться для
предпринимательской
деятельностиСтороны
сделки

Поставщик предмета лизинга, лизингодатель,
лизингополучатель.
Поставщик оборудования не является стороной договора, но
обязательно уведомляется о заключении договора меж-ду
лизингодателем и лизингополучателемСтороны
международ-
ного лизингаЛизингодатель и лизингополучатель находятся в разных
государствах.
Местонахождение поставщика не имеет значенияЭтапы сделки

1. Заключение договора между лизингодателем и
поставщиком оборудования.
2. Передача предмета в пользование лизингополучателю
взамен уплаты лизинговых платежей
3. Возврат предмета лизинга или его продажа
лизингополучателюВыбор
поставщика

Арендатор определяет оборудование и выбирает
поставщика, не полагаясь на опыт и суждение арендодателя.
Однако договором лизинга может быть предусмотрено, что
выбор продавца и приобретаемого имущества осу-
ществляется лизингодателемПонятие
лизингового
платежа

Периодические платежи,
подлежащие выплате
по договору лизинга,
рассчитываются, в
частности, с учетом
амортизации всей или
существенной части
стоимости оборудования.
При выкупе может быть
выплачена номинальная
цена

Под лизинговыми платежами
понимается общая сумма
платежей по договору лизинга
за весь срок действия договора
лизинга, в которую входят
возмещение затрат
лизингодателя, связанных с
приобретением
и передачей предмета лизинга
лизингополучателю, возмещение
затрат, связанных с оказанием
других предусмотренных
договором лизинга услуг, а
также доход лизингодателя.
В общую сумму договора
лизинга может включаться
выкупная цена предмета
лизинга, если договором лизинга
предусмотрен

переход права собственности на
предмет лизинга к
лизингополучателюСублизинг

Возможность передачи в поднайм. При передаче предмета
лизинга в сублизинг обязательным является согласие
лизингодателяПрава
кредиторов
лизингодател
яК кредиторам переходят права лизингодателя без изменения
условий прав пользования (вещных прав)
лизингополучателемОтветствен-
ностьОтветственность за поставку, качество и комплектность
предмета лизинга несет та сторона, которая выбирала
поставщикаРемонт

Лизингополучатель обязан обслуживать предмет лизинга,
поддерживать его в состоянии, в котором он был ему
передан, с учетом нормального износа и тех изменений
в оборудовании, которые согласованы сторонамиСостояние
при возврате

По истечении срока действия договора лизинга
лизингополучатель возвращает предмет лизинга в
состоянии, в котором он его получил, с учетом износа,
обусловленного договором лизингаРаспределе-
ние
ответственно
сти
поставщикаПоставщик не несет
ответственности
одновременно перед
арендодателем и
арендатором
за один и тот же ущербЛизингополучатель (арендатор)
и лизингодатель (арендодатель)
выступают как солидарные
кредиторы (ст. 670 ГК РФ).

Права и
обязанности
лизингополуч
ателя

Отказаться от оборудования или расторгнуть договор
лизинга, в случае если оборудование не поставлено,
или поставлено с просрочкой, или не соответствует
условиям договора поставки.
Требовать при приемке предмета лизинга устранения
дефектов либо замены предмета лизинга.
При досрочном расторжении договора лизингополучатель
обязан вернуть предмет лизинга и возместить убытки
лизингодателюПрава и
обязанности
лизингодател
я

Передать предмет лизинга лизингополучателю на условиях
договора лизинга.
Устранить выявленные недостатки лизингового имущества.
Гарантировать лизингополучателю право пользования
и владения предметом лизинга.
Изъять предмет лизинга при нарушении
лизингополучателем условий договора.
Потребовать возмещения убытков

При оформлении договора международного лизинга необходимо указать, право какой страны применяется для регулирования данной сделки. Если стороны такого соглашения не достигли, то к их правоотношениям применяется право, действующее в стране лизингодателя (п. 3 ст. 1211 ГК РФ).

Дополнительно к условиям договора, описанным выше в разделе “Правовое регулирование лизинга” (см. с. 9), в договоре следует также определить, какая сторона несет расходы по оплате таможенных пошлин.

Так как при международном лизинге расчеты, как правило, производятся в иностранной валюте, то такие операции регулируются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Согласно п. 2 ст. 5 этого Закона покупка валюты для расчетов с лизингодателем осуществляется без ограничений. Международный лизинг с позиции местопребывания сторон делится на экспортный, при котором лизингополучатель – нерезидент РФ, и импортный, при котором продавец и/или лизингодатель – нерезидент РФ. Рассмотрим налогообложение международного импортного лизинга, так как он встречается чаще, чем экспортный.

При ввозе лизингового имущества на территорию РФ российские лизингополучатели уплачивают на таможне в соответствии с подпунктами 1, 3, 5 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ ввозную таможенную пошлину, НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (подп. 4 п. 1 ст. 146 и подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ), а также сбор за таможенное оформление.

Ввоз в этом случае осуществляется, как правило, в таможенном режиме временного ввоза. Однако часто предприятия не пользуются льготным режимом, так как он ограничен по времени 34 месяцами, и уплачивают таможенные пошлины и сборы в размере, предусмотренном при режиме “свободного обращения”.

Расходы по таможенному оформлению предмета лизинга, понесенные лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, могут быть учтены им в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В письме Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/1/292 указано: при применении метода начисления данные расходы на основании положения ст. 272 НК РФ следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В случае если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы по таможенному оформлению должны учитываться в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора лизинга.€Ранее точка зрения Минфина России, изложенная в письме от 25.01.2005 N 03-03-01-04/1/31, состояла в том, что такие расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Однако в письме УФНС России по г. Москве от 08.09.2005 N 19-11/63727 указывалось:

“Расходы по оплате таможенных сборов и пошлин за ввозимый предмет лизинга, произведенные организацией-лизингополучателем, не удовлетворяют условиям ст. 252 НК РФ, их сумма не может уменьшать налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль отчетного (налогового) периода у организации-лизингополучателя.

В п. 1 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Следовательно, уплаченные таможенные сборы и пошлины наряду с выкупной стоимостью будут участвовать в формировании первоначальной стоимости объекта основных средств (предмета лизинга) после перехода права собственности на него от организации-лизингодателя”.

Помимо уплаченных таможенных сборов и пошлин лизингополучатель уплачивает на таможне НДС.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме временного ввоза, в случае, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производятся после принятия данных товаров на учет.

Следовательно, суммы НДС, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации лизингового имущества, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, после принятия этого имущества к учету, в том числе на забалансовый счет (письмо Минфина России от 09.03.2005 N 03-04- 08/35).

Однако имеется неопределенность относительно процедуры возмещения таможенного налога на добавленную стоимость на ввозимое лизинговое имущество в случаях нахождения имущества на балансе иностранного лизингодателя.

Существует позиция, согласно которой НДС, уплаченный при ввозе имущества на таможенную территорию России, не может быть принят к зачету лизингополучателем, так как имущество не принято им к учету как основные средства.

Услуги по предоставлению оборудования в лизинг лизингодателем – иностранной компанией лизингополучателю – российской организации облагаются НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146.

Обязанности налогового агента по НДС возникают у российского лизингополучателя только в том случае, если местом реализации потребляемых им услуг является территория Российской Федерации.

Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ по-разному – в зависимости от того, какое имущество является предметом лизинга.

Местом реализации услуги признается территория РФ в следующих случаях:

  • местом осуществления деятельности покупателя услуг по лизингу движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, является территория РФ;
  • предметом лизинга является недвижимое имущество (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания), находящееся на территории РФ.

Так, например, в письме от 23.03.2006 N 03-04-08/66 Минфин России указал, что место реализации услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств определяется “по месту нахождения продавца”. И если автомобиль предоставляет в лизинг иностранная организация, которая не имеет постоянного представительства в России, то данная услуга не облагается НДС.

Документами, подтверждающими место выполнения услуги, являются контракт и документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Лизингодатель предъявляет лизингополучателю к уплате сумму НДС, которая определяется как 18% суммы лизинговых платежей.

Установлены условия принятия лизингополучателем уплаченной суммы НДС к вычету:

  • наличие счета-фактуры, выставленного лизингодателем и оформленного в соответствии с законодательством РФ;
  • наличие документов, подтверждающих реализацию услуги лизинга, и (или) документов, подтверждающих оплату НДС;
  • использование предмета лизинга для оказания услуг, производства товаров, облагаемых НДС.

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговым агентом при осуществлении расчетов за оказанные услуги в иностранной валюте разъяснен в письме МНС России от 24.09.2003 N ОС-6-03/995@ “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”. Согласно этому письму налоговая база, определяемая налоговым агентом, рассчитывается путем пересчета расходов налогового агента в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств налоговым агентом в оплату услуг иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Доходы, полученные иностранной организацией от лизинговых операций с имуществом, используемым на территории Российской Федерации (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство РФ), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).

К таким доходам, в частности, относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

Налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, согласно ст. 310 НК РФ исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, в валюте выплаты дохода.

При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется как сумма лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю.

Налог на прибыль организаций удерживается по ставке 20 или 10% в зависимости от того, какое имущество является предметом лизинга и для каких целей оно используется (п. 2 ст. 284 НК РФ).

Если лизингодатель является резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключено и действует соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов лизингодателя необходимо учитывать положения такого соглашения.

Порядок и условия применения положений международных налоговых соглашений при налогообложении доходов иностранных юридических лиц у источника выплаты в Российской Федерации установлены в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Налоговый агент обязан перечислить сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, в федеральный бюджет в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией либо в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога (п. 2 ст. 287, п. 2 ст. 310, п. 6 ст. 284, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном ст. 289 НК РФ (абзац второй п. 1 ст. 289 НК РФ).

Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ утверждена форма “Налоговый расчет (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов”. Инструкция по заполнению формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.

Договор международного финансового лизинга

Лизинг – в буквальном понимании означает долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и других объектов производственного назначения. В современных условиях этот термин в подавляющем большинстве случаев применяется для определения финансового лизинга, суть которого состоит в том, что лицо, желающее использовать в своей производственной деятельности какое либо движимое имущество, но не располагающее для этого необходимыми средствами обращается в специализированную лизинговую фирму, которая приобретает нужное оборудование и передает его на определенный срок обратившемуся лицу в аренду, обещая при этом продать ему оборудование по истечении, так называемого, безотзывного периода или соглашаясь на следующий после арендного срока выкуп предмета лизинга.

Таким образом, контракт, имеющий своим объектом лизинг, состоит из трех частей:

Договор купли-продажи, который заключается между лизингодателем и поставщиком. Лизингополучатель в этом договоре не участвует, однако он одобряет его, выбирая либо предмет лизинга, либо предмет лизинга и поставщика.

Договор аренды, который заключается между лизингодателем и лизингополучателем

Выкуп арендованного имущества либо возврат его лизингополучателем лизингодателю

Отграничение договора лизинга от продажи товара в кредит: отличие состоит в том, что лизингополучатель может и не стать собственником арендованного имущества, а если и станет, то только по окончании срока действия договора

Отличия от договора займа: лизингополучатель не выплачивает задолженность, а производит выплату арендной платы, которая составляет лишь часть стоимости оборудования.

Отличия от договора аренды: в договоре лизинга, как правило, содержится условия о переходе права собственности на арендованное имущество

Отличия от договора аренды с последующим выкупом: в договоре лизинга предмет аренды специально приобретается лизингодателем у какого-либо поставщика.

Правовое регулирование международного финансового лизинга

Оттавская конвенция «о международном финансовом лизинге» от 28 мая 1988 года. Для РФ она действует с 1998 года

Конвенция применяется в тех случаях, когда арендодатель и арендатор имеют основное место деятельности в разных государствах и при этом одновременно соблюдаются следующие два условия:

Эти государства, а также страна, в которой находится коммерческое предприятие поставщика, являются участниками конвенций.

Контракт на поставку и контракт лизинга регулируется законодательством договаривающегося государства

В случае если сторона имеет несколько коммерческих предприятий, осуществляющих соответствующую деятельность в разных странах, ссылка на коммерческое предприятие, содержащееся в конвенции, означает то место осуществления основной деятельности, которое в наибольшей степени связано с контрактом и его исполнением с учетом известных сторонам обстоятельств или подразумеваемых ими в любой момент до заключения или при совершении контракта.

Большая часть конвенционных норм носит диспозитивный характер, то есть их применение может быть отменено сторонами (поставщик, лизингодатель, лизингополучатель), за исключением тех положений, которые носят императивный характер.

За исключением случаев, когда иное предусмотрено договором лизинга, лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем в отношении оборудования, кроме как в пределах обусловленных тем, что лизингополучатель потерпел ущерб в результате своего обращения к опыту и компетентности лизингодателя, а также участие последнего в выборе оборудования, его характеристик или самого поставщика.

Обязательство поставщика вытекающие из контракта поставки могут являться предметом требования со стороны лизингополучателя, как если бы он был стороной данного соглашения, и оборудование напрямую поставлялось бы лизингополучателю. Однако лизингополучатель не вправе без согласия лизингодателя расторгнуть договор поставки либо объявить его недействительным.

При неисполнении своих обязательств лизингополучателем, лизингодатель имеет право взыскать причитающеюся ему неполученную арендную плату со штрафными процентами, а также взыскать понесенные убытки.

В соответствии с конвенцией нарушение обязательств лизингополучателя делится на две категории:

Неисполнение или нарушение обязательств

Существенное нарушение обязательств

Сама конвенция при этом не содержит уточнения, что подразумевается под существенным нарушением обязательств.

При существенном нарушении обязательств лизингополучатель обязан произвести ускоренную выплату сумм будущих арендных платежей, если контракт лизинга это предусматривает, либо потребовать расторжение договора и после этого получить обратно оборудование и взыскать такие убытки, которые обеспечивали бы лизингодателю соответствующее положение, в котором он находился, если бы лизингополучатель исполнил договор лизинга согласно его условиям. Вместе с тем, если лизингодатель потребовал расторжение договора, то он не вправе требовать ускоренного взыскания арендных платежей, хотя они и будут приниматься во внимание при исчислении соответствующих убытков.

Нормы международного договора, широко практикуемые в современном мире предписывают обязательность уведомления лизингодателем лизингополучателя об ускоренном взыскании арендных платежей или расторжении договора и предоставлении последнему (лизингополучателю) разумного периода времени на устранение нарушения при условии, что оно подлежит исправлению.

Финансовый лизинг: субъекты, объекты и порядок заключения договора

В рыночной экономике используется целый спектр кредитных и финансовых инструментов. Один из таких инструментов – финансовый лизинг, благодаря которому бизнес способен получить новые возможности для роста и модернизации своей деятельности.​

Финансовый лизинг: что это такое?

Срок, на который лизингополучатель получает имущество, не должен превышать срока полной его амортизации.

Автомобиль в лизинг для физических лиц: что это такое и как это работает на практике, вы можете прочесть по ссылке.

1. Объекты лизинга

Объектом выступает недвижимое или движимое имущество из категории основных средств:

  • транспорт и спецтехника;
  • технические сооружения;
  • оборудование;
  • здания;
  • средства вычислительной техники;
  • предприятия;
  • другое имущество для предпринимательских целей.

Исключаются из этого списка земельные участки, некоторые природные объекты и имущество, запрещаемое для свободного обращения федеральными нормативными актами.

Популярны среди объектов (предметов) лизинга: сельскохозяйственная, строительная и дорожная техника, автотранспорт и авиационная техника, морские суда, телекоммуникационное оборудование.

2. Субъекты лизинга

Финансовый лизинг предусматривает трехсторонний характер отношений. В сделке участвуют три субъекта:

  • лизингодатель – физическое или юридическое лицо, приобретающее за счет своих или привлеченных средств имущество для его последующей передачи во временное пользование;
  • лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, получающее имущество во временное пользование;
  • продавец (поставщик) – лицо, продающее имущество (объект лизинговой сделки): предприятие-изготовитель, торговая организация или физическое лицо, продающее объект лизинга.

Субъектами лизинга могут быть как резиденты, так и нерезиденты РФ, функционирующие на ее территории.

Лизингодателем могут выступать:

  • лизинговые компании (как организации, исключительно финансирующие сделки, так и организации, оказывающие дополнительно услуги по техобслуживанию, обучению и т.д.);
  • кредитные учреждения и банки, которые по Уставу имеют право на лизинговую деятельность;
  • иные организации, у которых в учредительных документах предусмотрена лизинговая деятельность и наличие достаточных средств для этого.

Как юридическому лицу получить автомобиль в лизинг и сколько это будет стоить, вы можете узнать в этой статье.

Схема: Субъекты лизинга.

Это пример классических лизинговых отношений, который объясняет разницу между лизингом и арендой, где участвуют только два субъекта: арендатор и арендодатель.

Что такое лизинг простыми словами и какие существуют основные виды договоров лизинга – читайте по ссылке.

Преимущества финансового лизинга

Финансовый лизинг имеет множество преимуществ перед арендой, покупкой и кредитом:

  • лизингодатель снижает риск невозврата денежных средств, в силу сохранения права собственности на передаваемое в пользование имущество;
  • лизинг обычно подразумевает кредитование в размере 100% от стоимости имущества, и не требует немедленного начала лизинговых выплат;
  • платежи по договору лизинга начинают выплачиваться после установки оборудования на предприятии при достижении соответствующей производительности;
  • срок лизинга больше срока кредитования;
  • гибкость договора лизинга позволяет сторонам договориться об удобной системе оплаты;
  • после окончания срока договора есть возможность выкупить имущество лизингополучателем по остаточной или номинальной стоимости;
  • имущество в лизинге не стоит на балансе лизингополучателя, что позволяет не платить налог на имущество;
  • лизинговые платежи учитываются как издержки и уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль;
  • возможность возместить часть лизинговых платежей за счет предоставления субсидий для малого бизнеса из региональных структур;
  • продавец (производитель) имущества получает дополнительные каналы сбыта и реализации своей продукции.

Как физическому и юридическому лицу получить оборудование для малого бизнеса в лизинг, вы можете прочесть тут.

Схема: Сравнительный анализ финансового и оперативного лизинга, а также кредита.

Договор международного финансового лизинга

В современном мире быстрыми темпами развиваются международные правоотношения. Международный финансовый лизинг – это особые лизинговые отношения, которые подразумевают участие субъектов из разных стран.

Он, в свою очередь, подразделяется на: прямой (соглашение заключается между субъектами разных государств) и косвенный (когда имущество импортируется или капитал лизингодателя частично контролируется иностранным государством).

Также международный лизинг можно разделить на импортный и экспортный. При экспортном зарубежной стороной является лизингодатель, при импортном – лизингополучатель.

Договор международного финансового лизинга – образец находится тут.

Чем отличается лизинг от кредита и какие основные преимущества лизинга перед кредитом – узнайте в нашей новой публикации по ссылке.

Схема: Соотношение финансового и оперативного лизинга.

Договор финансовой аренды лизинга: образец и основные правила

Основополагающим документом лизинговых взаимоотношений является договор финансового лизинга. Такой договор заключается между лизингодателем и лизингополучателем.

В типовой форме указывается предмет договора, права и обязанности сторон, условия поставки имущества, срок лизинга, страхование, график лизинговых платежей, ответственность каждой из сторон, порядок разрешения споров, использование имущества, его обслуживание и ремонт, реквизиты субъектов.

Важный этап лизинговой сделки – подписание акта приема имущества.

Здесь вы можете скачать образец договора финансовой аренды лизинга.

Договором предусматривается внесение лизингополучателем регулярной платы в течение всего срока эксплуатации имущества. Такая плата называется «лизинговыми платежами», обычно представленными в виде графика.

Образец договора финансового лизинга вы можете посмотреть по этой ссылке.

Финансовый лизинг: что это такое и какими темпами развивается лизинг в России, вы можете узнать в следующем видео:

Читайте также:  Что значит оформление по трудовому договору
Ссылка на основную публикацию